2019年4月1日至2021年12月31日期间，生产、生活服务业纳税人可根据当期可扣除进项税额追加10%，扣除应纳税额。为此，《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》(国家税务总局公告2019年第15号)公布了新的增值税一般纳税人申报单，并在《增值税纳税申报表附列资料（四）》(以下简称《附列资料（四）》)中增加了“2”

具体来说，该栏的编写应分为三个阶段。

步骤1:填写第1至第4列以计算本期扣减额。

第二步：填写“本期实际扣除额”第5列。

在报告第5列“本期实际扣减额”列时值得注意的是，在报告第4列“本期扣减额”0和第4列主表第11列“销售税额”-第18列“实际扣减税额”(即抵前的应纳税额)时，第4行主表第11列-第18列如果4列为0，则5列为0。

步骤3:计算第6列“期末馀额”列。

切换至主表，列19“应纳税额”=列11“销售税额”-列18“实际税额扣减额”。其中，实际减额相当于《附列资料（四）》的第5列。

举个例子吧。

某服务企业是增值税一般纳税人，适用加算扣除政策。假设该企业2019年6月普通税目的销项税额为130万韩元，进项税额为110万韩元，前期留成税额为10万韩元，前期结转加税额余额为6万韩元。单纯计税项目不含税的销售额为80万韩元，征收率为3%，该企业没有其他与税收相关的事项。

在一般计税项目中，触电应税金额=130-110-10=10(万元)；当期加减额=11010%=11(万元)；当期扣除加减额=611=17(万元)；减额后应纳税额=10-10=0(万韩元)。此时，该企业加减余额=17-10=7(万元)。在简单计税项目中，如果应纳税额=803%=2.4(万元)，则该企业的应纳税总额=0 2.4=2.4(万元)。

该企业的纳税申报单计税部分见下图。

作者：马泽芳，国家税务总局北京市税务局。

资料来源：中国税务报

实习编辑：史瑞文总理