营改增后，增值税纳税证明认证的时间非常充足。

但是，总有那么多“惊喜”，你还没来得及认证。

邮政丢失、误运、税务机关信息系统、网络故障、买卖双方的经济纠纷，甚至。

过期了，怎么办！嗯？

还能扣吗！嗯？

别慌！

2017年10月，有关于扣除过期增值税纳税证明的新政策！

逾期增值税退税证明继续扣除新政

01

明确：逾期未证明不作纳税证明。

有关企业在税控系统开具的增值税专用发票，凡未申报逾期申报认证的，以退税凭证抵扣税款的，由税务机关按数量追缴，并按照《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定处罚。

02

废除：逾期证明书不能扣除规定

废除原来的“废除逾期未申报认证的，一律以退税凭证抵扣税金的，由税务机关按数量追缴，并按照《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定处罚”的规定。

03

明确：认证后可以扣除逾期证书。

如果发生了对增值税一般纳税人的实际交易，但由于客观原因，增值税纳税凭证逾期，经主管税务机关审查、阶段性上报，国家税务总局进行认证、审计应对后，比较一致的增值税纳税凭证，使纳税人能够继续扣除进项税。

04

确认：过期的客观原因

发生实际交易且符合以下条件时：

1.由于自然灾害、社会突发事件等不可抗力原因，增值税税凭证没有如期申报。

2、相关司法、行政机关在业务处理或检查中扣押、封存纳税人帐簿资料，使纳税人无法按期办理申报手续。

3、税务机关信息系统、网络故障，纳税人未能及时收到认证结果通知书或审计结果通知书，未能及时处理申报扣除。

4.因企业税人员伤亡、突发危重病或擅离职守，未能办理交接手续，未能按期申报扣款。

5、国税局规定的其他情况。

经主管税务机关审查，纳税人可以继续申报，扣除进项税额。

05

修改：向地方国税厅批准

新政后，批准权已经下到了省国税厅。

主管税务机关确认无误后，向上级税务机关报告，并逐步向地方国税厅报告增值税纳税证明逾期情况说明、第三方证明或说明、逾期增值税纳税证明电子信息、逾期增值税纳税证明副本即可。

增值税代扣税证明如何申请逾期扣除

1

由主管税务机关直接要求或通过官方税务网站下载《逾期增值税扣税凭证抵扣申请单》和《逾期增值税纳税证明电子信息格式》(以下模板)，并按照相关要求正确填写。

2

打印《逾期增值税扣税凭证抵扣申请单》和《逾期增值税纳税证明电子信息格式》，同时向主管税务机关提交纸张和电子文件。

3

填写纳税人逾期增值税退税证明(例下图)，并提供加盖企业官方印章的相应证明。

如果证明是多用途的，则可以单独提供原件和复印件，由主管税务机关核对后返还原件。

4

主管税务机关审查相关扣减证明是否申报或失控，经批准的纳税人可以按规定计算增值税扣减。

特别提示

发生了销售退货、发票错误、应税服务中断等情况，但不符合发票报废条件。或者，如果销售额部分退回，发生销售折扣，可以让卖方取消红字，再开一张发票，扣除逾期发票。