问：公司交往给顾客送礼物，代扣税，收取业务招待费。企业所得税汇算结算时，在A105010申报单上视为销售收益。这个费用是否应该重新分类，从业务招待费调整为销售成本，在计算业务招待费限额时将其视为销售？

答《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》(国税函[2008] 828号)第二条规定：企业将资产转让给他人的，由于资产所有权发生了变化，如果不是内部处分资产，则应按规定以销售决定收益。

(a)用于营销或销售；

(2)用于交际。

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《国家税务总局关于企业所得税执行中若干税务处理问题的通知》(国税函(2009) 202号)第一次销售(营业)收入基数决定问题规定，企业在计算业务招待费、广告费、业务宣传费等费用扣除限额时，销售(营业)收入额应包括336000

第《实施条例》号(国家税务总局公告2014年第63号)附件第《国家税务总局关于发布〈中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类，2014年版)〉的公告》号报告说明规定：

A105010 《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》报告准则

一、编写相关项目报告的准则

4.第4行“(3)将交往视为销售收入”:将商品、财产用于交往，会计处理不认识销售收入，按照税法规定填写确认为应纳税收入的金额。填充方法与第2行相同。

14.第十四行“(三)交往时用作销售费用”:将商品、财产用于交往，会计处理不认识销售收入，税法规定确认为应纳税收入时，将相应的税前扣除视为销售成本额。填充方法与第12行相同。

根据上述规定，企业将资产用于交往，应视为销售识别收入，在汇付时调整时应视为销售收入、销售成本、识别成本，在计算业务招待费扣除限额时，应将销售(营业)收入额视为销售收入额。会计时以买方资产成本和不可扣除的增值税金额计入销售费用/业务招待费。税法按照上述规定进行纳税调整。

二、会计处理：

借方：销售费/业务招待费

贷款：库存商品

缴纳税金/缴纳增值税

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