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【混粉申报】小规模纳税人增值税申报指南(包括小企业增值税免税申报实例)

时间:2023-02-13 12:06:18 阅读: 评论: 作者:佚名

3月28日召开的国务院常务会议重新制定了增值税小规模纳税人标准。笔者从5月1日起,将工业企业和商业企业小规模纳税人的年销售额标准从50万韩元和80万韩元提高到500万韩元,允许在一定时期内将注册为一般纳税人的企业转移到小规模纳税人,笔者结合实际,在以下方面填写了小规模纳税人增值税申报单:

一、小规模纳税人免税申报(取代增值税专用发票)

例1:一家饭店是增值税小规模纳税人,2018年第一季度提供生活服务,开具增值税一般公告税共5.15万韩元,向税务机关支付增值税专用发票(提供生活服务)中规定的不含税收入3万韩元,预纳税0.9万韩元。

分析:

这家饭店属于提供餐饮服务的生活服务业纳税人,征收率为3%。

税控机构发行普通发票不含税收入=5.15/(1 3%)=5万韩元

税务机关代替的增值税专用发票不含税收入=3万韩元

根据现行政策,小企业季度销售额9万韩元(或月销售额3万韩元)以下的免征增值税。在这种情况下,总销售额没有超过9万韩元,但需要缴纳税金,而不是增值税专用发票,因此可以从普通发票5万韩元开始申报免税收入,特别发票3万韩元不能享受小企业免税政策。

二、小规模纳税人免税申报(不取代增值税专用发票)

例2:一家饭店是增值税小规模纳税人,2018年第一季度提供生活服务,增值税一般公布税总额为5.15万韩元,公布税总额为3.9万韩元。

分析:

这家饭店属于提供餐饮服务的生活服务业纳税人,征收率为3%。

税控机构发行普通发票不含税收入=5.15/(1 3%)=5万韩元

未开票不含收入=3.09/(1 3%)=3万韩元

在这种情况下,总销售额不超过9万韩元,可以享受所有小企业免税政策。

三、小规模纳税人一般申报(单一业务)

例3:某建材商店是增值税小规模纳税人,2018年第一季度销售建材,发行增值税一般公告税共5.15万韩元,向税务机关预缴增值税专用发票上规定的不含税收入6万韩元,税金0.18万韩元。

分析:

这家建材商店属于销售商品的纳税人,征收率为3%。

税控机构发行普通发票不含税收入=5.15/(1 3%)=5万韩元

税务机关代替的增值税专用发票不含税收入=6万韩元

总收入超过9万韩元,因此不能享受小企业免税政策,必须全额纳税申报。

四、小规模纳税人一般申报(混合业务)

例4:一家广告公司是增值税小规模纳税人,2018年第一季度提供广告服务,共开具增值税一般公告税5.15万韩元,向税务机关预缴增值税专用发票(提供广告服务)中规定的不含税收入5万韩元、税金0.15万韩元。销售商品取得价格税总收入6.18万韩元,未开票。

分析:

税控机构发行普通发票不含税收入=5.15/(1 3%)=5万韩元

税务机关代替的增值税专用发票不含税收入=5万韩元

销售商品未开票收入=6.18/(1 3%)=6万韩元

在这种情况下,这家公司提供广告服务。

销售服务,适用征收率为3%,销售商品属于货物及劳务,适用征收率也为3%。同时根据现行政策规定,小规模纳税人销售货物季度销售额不超过9万元(或按月3万元)、销售服务季度销售额不超过9万元(或按月3万元),可分别享受小微企业免征增值税优惠政策,由于销售服务收入超过9万元,销售货物未超过9万元,因此广告服务不可享受小微企业免税政策,销售商品可享受免税政策,在申报表中分别填列。

五、小规模纳税人差额征税业务申报

例5:某保安公司2018年第一季度提供劳务派遣服务,取得全部含税收入51.5万元,其中含代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金共计41万元,选择差额征税办法并自行开具了普通发票。

分析:

按照财税[2016]47号文件要求,小规模纳税人提供劳务派遣服务,以取得的全部价款和价外费用为销售额,按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税;也可以选择差额纳税,以取得的全部价款和价外费用,扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额,按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。本例纳税人选择了差额纳税办法,故适用5%的征收率。

该纳税人本期允许差额扣除额=41万元;

差额后含税销售额=51.5-41=10.5万元;

本期增值税应纳税额=[10.5/(1+5%)]*5%=0.5万元。

在填列申报表时应先填写《增值税纳税申报表(小规模纳税人使用)附列资料》,再填写《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》,具体填列方法如下:

1、《增值税纳税申报表(小规模纳税人使用)附列资料》填写:

2、《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》填写:

六、小规模纳税人自开专用发票业务申报

例6:某律师事务所为增值税小规模纳税人,2018年一季度提供咨询服务,自行开具增值税普通发票价税合计7.21万元,自行开具增值税专用发票上注明的不含税收入5万元。

分析:

税控器具开具普通发票不含税收入=7.21/(1+3%)=7万元

自开增值税专用发票不含税收入=5万元

按政策规定,咨询业小规模纳税人自行开具增值税专用发票,自开专票的小规模纳税人,申报方法、税额计算以及小微政策享受方法均和代开专票一致,二者唯一区别是:代开专用发票的小规模纳税人需要预缴税款,并在申报表中“本期预缴税款”栏次中填写已预缴税款额,而自开专用发票的小规模纳税人不需要预缴,而是在申报时一并缴纳。填列方法如下:

七、小规模纳税人其它免税及减税业务申报

例7:某超市为小规模纳税人,2018年一季度销售鲜鸡蛋3万元(已办理免税备案手续),销售应税货物取得不含税收入7万元,上述业务均已开具增值税普通发票。初次购买增值税税控系统专用设备以及技术维护服务费共支出480元。

分析:

本例中货物及劳务销售额=应征增值税不含税销售额+销售使用过的固定资产销售额+免税销售额+出口免税销售额,已超过9万元,故本例货物及劳务销售额不享受小微企业免税优惠。

现行政策规定,纳税人初次购买增值税税控系统专用设备以及技术维护服务费,可以全额抵减增值税。

1、本例中的减免税业务需先填写《减免税明细表》:

2、小规模纳税人主表填写:

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