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【申报文化税】企业税:计算应纳税额、税收优惠、纳税期限、纳税申报、汇兑结算。

时间:2023-02-18 17:22:48 阅读: 评论: 作者:佚名

计算应纳税额

应纳税额=应纳税收入额x适用税率-税额扣减额-税额扣减额

应纳税额=国内应纳税所得税x适用税率-税收抵免外国收入补偿税

直接法

应纳税收入额=总收入-不应纳税收入-免税-扣除额-上一年度损失

间接法

应纳税收入额=会计年度利润总额税调整-税调整(调整税会差异)

税收优惠

免税收入

国债利息收入

合格居民企业之间的股息、红利收入

在境内设立机关、场所的非居民企业,从居民企业获得与该机场实际相关的所有股息、红利收入(连续持有12个月以上的条件)

合格非营利组织的收入

企业取得的2012年以后年度发行的地方政府债券利息收入

对海外机构投资从国内债券市场获得的债券利息收入。

豁免

农业、森林、畜牧业、渔业

居民企业500万韩元以内的技术转让收入(征收500万韩元以上半价)

合格的海外机构投资者境内股份转让等权益性投资资产收入。

生产和组装合格的残疾人专业用品,在残疾人专业用品目录范围内的居民企业。

海南自由贸易港的企业增加海外直接投资收入。(同时满足:企业类型为旅游业、现代服务业、高科技产业。海外新分公司获得的营业利润或股份比例在20%以上的海外子公司获得的股息收入投资对象地区税率在5%以上)

减半征收

种植花、茶和其他饮料作物和香料作物;海洋养殖;内陆养殖(记住:花、茶、饮料、海洋香气)

居民企业超过500万韩元的技术转让收入

对投资者持有2019-2023年发行的铁路债券利息的利息收入

三免三班

从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的收入,从项目第一个生产经营收入所属纳税年度开始,免征1 ~ 3年,第4 ~ 6年半价征收

[提示]企业承包经营、承包建设及内部自助自用,不免税。

加法扣除

残疾人工资:100%加算扣除

R & ampd费用:追加扣除75%

实际发生的R & ampd费用是无形资产目前未计入损益的,以实际扣除为基准,按2018年1月1日至2023年12月31日期间实际应计额的75%从税前加成中扣除。

制造企业实际发生的R & ampd费用是无形资产目前未计入损益的,以实际扣除为基础,从2020年1月1日开始,按照实际发生额的100%进行税前加成扣除,形成无形资产,从2021年1月1日开始,按照无形资产费用的200%进行税前加成扣除。

以下行业不适用加算扣除政策

烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商业服务业、娱乐(记住:0烟草批准、租赁住宅、住宿娱乐)

扣除应纳税所得额

投资企业对未上市的中小高新技术企业投资2年以上的70%,在持股满2年的那一年扣除该创业企业的应纳税所得额,当年扣除不足的,结转后的纳税年度扣除(有限合资企业的法人合伙人,适用相应的扣除)

公司制创业企业采用股份投资方式,在种子期、初创科技企业两年内,可以按投资额的70%,在股份持有满两年的那一年,扣除该公司制创业企业的应纳税所得额。当年扣除不足,可以结转下一年的年扣除额。

有限合资制创业企业采用股份投资方式,直接投资于初创科技企业已有两年多的时间,该合资创业企业的法人合伙人可以按照对初创科技型企业投资额的70%扣除法人合伙人从合资创业企业获得的收入。

追加摊销

[提示]将折旧年限缩短60%以上,或采用加速折旧计算方法(两者之一)

技术进步,产品更换较快

常年处于强震动、高腐蚀状态

制造业企业购买固定资产(包括自建)

在2018年1月1日至2023年12月31日期间,新购买的设备、机构、单位价值不超过500万韩元的情况下,允许一次性扣除

收入减少(适度-投资额70%x25%)

综合利用资源,生产产品所得收益减少90%,计入总收益

从2019年6月1日至2025年12月31日,通过提供社区养老金、育儿和家庭服务获得的收入为90%,包括在总收入中

应纳税扣减额(应纳税x税率-投资额10%)

投资环境保护、节能、节水、安全生产等专用设备可以将投资额的10%从应纳税额中扣除

软件、集成电路产业

2免3班[企业:利润年度;项目:第一个收入年]

国家鼓励的集成电路设计、设备、材料、包装、测试企业和软件企业从利润年度开始免除二三分之一

经营10年以上、线宽130nm以下的企业,利润年度为2 ~ 3班(项目优惠从项目第一个生产经营收入所属纳税年度开始计算)

5面5半

经营15年以上,线宽65nm以下,企业从利润年度开始将5、5、5、5减少一半

5豁免后10%

重点集成电路设计和软件企业,从收益年开始前5年免征,接着按10%的税率征收

10年豁免

运营15年以上,线宽28纳米以下的企业从利润年度开始免除10年

5年免签:经营文化事业单位(指从事新闻出版、广播电影、文化艺术的事业单位)

2019年1月1日至2023年12月31日,经营文化事业单位转为企业,自转换登记之日起5年内免征企业所得税。

截至2018年12月31日完成转换的企业将从2019年1月1日开始继续免除

征5年企业所得税。

纳税期限
企业所得税按年计征,分月或分季预缴,年终汇算清缴,多退少补
实际经营期不足12个月的,以实际经营期为一个纳税年度
破产:依法清算的,以清算期间作为一个纳税年度

纳税申报
月度或季度终了之日起15日内,向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表,预缴税款

汇算清缴
年度终了后5个月内向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表,并汇算清缴,结清应缴或应退税款
【提示】年度中间终止经营的,自实际经营终止之日起60日内,向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴
注:企业在报送企业所得税纳税申报时,应同时附送财务会计报告和其他有关资料。

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