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(3)如何划分软件收入的特定产品和主要客户、硬件和软件收入，申报的软件收入与增值税(VAT)退还的对应关系。

发行商的主要产品有数字模拟混合SoC芯片、集成嵌入式软件、软件部分与芯片硬件一起销售。发行人的嵌入式软件主要包括快速充电配置软件、SW351x车辆快速充电芯片管理软件、SW352x车辆快速充电芯片管理软件、SW62xx快速充电移动电源芯片管理软件、SW60xx移动电源芯片管理软件、SW230x快速充电协议芯片管理软件等软件程序，并获得了软件版权。在报告期内购买上述嵌入式软件芯片产品的客户是发行人软件收入的主要客户。

财政部、国家税务总局《关于软件产品增值税政策的通知》(财税[2011]100号)规定，对增值税一般纳税人销售自主开发的软件产品，对增值税实际税负超过3%的部分实行即时退还政策。根据《关于软件产品增值税政策的通知》的软件产品定义和分类，发行人销售的嵌入式芯片一起销售，构成芯片组件的软件属于嵌入式软件产品。此通知按以下方式计算嵌入式软件产品增值税，即退税额：

“(二)计算嵌入式软件产品增值税，即退税额：

1.嵌入式软件产品增值税，即退税额的计算方法

也就是说，退税额=当前嵌入式软件产品增值税应纳税额-当前嵌入式软件产品销售额3%

当前嵌入式软件产品增值税应纳税额=当前嵌入式软件产品销售税额-当前嵌入式软件产品可抵扣进项税。

目前嵌入式软件产品销售额税=目前嵌入式软件产品销售额17%

2.当前嵌入式软件产品销售计算公式

当前嵌入式软件产品销售=当前嵌入式软件产品与计算机硬件、机械设备销售合计-当前计算机硬件、机械设备销售计算机硬件、机械设备销售按以下顺序确定：

根据纳税人最近同期同类商品的平均销售价格计算而定。

根据其他纳税人最近同期同类商品的平均销售价格计算而定。

计算机硬件、机械设备配置计税价格计算决定。

计算机硬件、机械设备配置税费价格=计算机硬件、机械设备成本(1 10%)。

增值税一般纳税人与计算机硬件、机械设备一起销售嵌入式软件产品的，按照本通知规定，根据配置计税价格计算确定计算机硬件、机械设备销售的，应当分别计算嵌入式软件产品和计算机硬件、机械设备部分的费用。不能单独计算或计算的人不能享受本通知规定的增值税政策。”。

发行人采用上述第三种计算方法。也就是说，使用计税价格方法来确定机器设备等硬件产品销售额，并据此计算软件产品销售额。根据芯片设计企业英集心、中科蓝新闻、深海科技等公司的公开信息，增值税报销嵌入式软件部分收入的计算原理与发行人一致。

随着销售规模的扩大，发行人将加强软件版权申请和软件产品记录，加强软件产品收入计算、开票、财务会计和增值税纳税申报等规范管理，在开具销售发票时，将软件产品名称和版本号写在发票上，与《计算机软件著作权登记证书》一致，只向符合软件产品即时退款政策的产品申请退税。

在报告期内，获得增值税退款的嵌入式软件产品的销售收入和增值税，即退款对应情况如下：

2019年1 ~ 3月，发行人销售商品适用的增值税率为16%，2019年4月1日起，发行人销售商品适用的增值税率为13%。在报告期内，发行人享有的增值税与根据嵌入式芯片产品销售收入计算的增值税即退款结果一致。

关于这个问题，中介机构的核查程序如下：

查看增值税(VAT)，您会收到退税优惠文件，在申报期间确认增值税纳税申报单和增值税，就可以立即退还申报通知书。

在报告期内，获取每个期间获得增值税退税的嵌入式软件收入详细信息，并分析一致性。

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