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【税务扣缴申报】新税、扣缴申报方法

时间:2023-02-25 23:37:38 阅读: 评论: 作者:佚名

关于国家税务总局新发布的2018年第56号公告,根据新的个人所得税法,企业代扣代缴申报应如何计算?因为在新的个人所得税法中,按年汇率缴纳个人所得税,单位支付工资时要代扣个人所得税。今后,我们在日常工作中作为一个单位的财务管理者,向员工支付工资,对外支付劳务的报酬,向个人支付各种款项时,应如何代扣代缴个人所得税?

一、2019年给员工发工资,如何代扣个人所得税?二、在支付劳务报酬、稿费、专利权使用费时,有代扣代缴个人所得税的特别规定,代缴时工资和工资不能一并计算。三、非居民个人如何计算个人所得税,比如外国人在我们公司工作了两个月就离开了。向他支付劳务报酬,如何代扣代缴个人所得税。最后是正规项目,股息红利收入,偶然收入变化不大,我们支付的时候也要代扣个人所得税。

我们先来看一下定义。新的个人所得税法法定扣押义务人是指个人支付的单位和个人,单位是法定扣押义务人,个人也是法定扣押义务人。比如个体户业主、用人单位、平时工资支付也要代扣代缴个人所得税。

个人收入项目

可以更加关注的是,根据新的个人所得税法规定,需要代扣税的收入项目,新的个人所得税法收入项目分为9个项目,需要代扣个人所得税的项目为8个项目。计算2个月累计应缴纳的所得税,减去1月已缴纳的个人所得税,其余部分应在2月预缴,后一个月依次类推,称为累计代扣法。

子女教育扣除额

以前的职员19年子女4岁,信息晚报有2个月,但3个月的话,前2个月没有扣除的子女教育费可以在3月一起扣除。也就是一次性扣三个月。该职员2019年3月子女满3岁时可扣除的子女教育费只有1000元。例3、工作人员2019年3月新员工,5月份才提交4岁子女幼儿园信息,子女教育费用可扣除3000韩元。

累计扣除法

工资、薪金所得税款计算方法

例1:某职员2015年入职,2019年每月应发工资为10000元,每月减除费用5000元,“三险一金”等专项扣除为1500元,从1起享受子女教育专项附加扣除1000元,没有减免收入及减免税额等情况,以前三个月为例,应当按照以下方法预扣预缴税额:

1月份:(10000-5000-1500-1000)*3%=75元

2月份:(10000*2-5000*2-1500*2-1000*2)*3%-75=75元

3月份:(10000*3-5000*3-1500*3-1000*3)*3%-75-75=75元

进一步计算可知,该纳税人全年累计预扣预缴应纳税所得额为30000元,一直适用3%的税率,因此各月预扣预缴所得税款相同。

税率表

根据上面的举例我们来看这个税率表,1、2、3月份用税率会比较低,但是大家想一下,随着工资一个月一个月累加,等算到第12个月的时候,对应的税率会越来越高,减掉一个速算扣除数,再把以前预缴的减掉。

例2:某职工2019年入职,2019年每月应发工资均为30000元,每月减除费用5000元,

“三险一金”等专项扣除为4500元,子女教育、赡养老人二项专项附加扣除2000元,没有减免收入及减免税额等情况,以前三个月为例,应当按照以下方法预扣预缴税额:

1月份:(30000-5000-4500-2000)*3%=555元;

2月份:(30000*2-5000*2-4500*2-2000*2)*10%-2520-555=625元;

3月份:(30000*3-5000*3-4500*3-2000*3)*10%-2520-555-625=1850元;

上述计算结果表明,由于2月份累计预扣预缴应纳税所得额为37000元,已适用10%的税率,因此2月分和3月份应预扣预缴有所增高。

通过以上举例可以看出扣除费用5000元,社保、专项扣除专项附加扣除,都在工资薪金里面扣,,如果这个人再有劳务报酬就不能再扣了。那么劳务报酬应该怎么计算呢?

劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得的计算方法:

1、 计算预扣预缴应纳税所得额。

三项综合所得以每次收入减除费用后的余额为收入额;稿酬所得的收入额减按70%计算

每次收入小于4000元,费用按800元计算;

每次收入大于4000元,减除费用按20%计算。

老个人所得税法也是这样就算。新个人所得税法是按年计算,要把工资、劳务报酬、稿酬、特许权使用费加起来综合所得-6万-社保-专项附加扣除,然后对应找税率计算交个税,这样看来,劳务报酬有可能会多扣,因为劳务报酬直接按20%扣个税,如果一个人一年下来只有劳务报酬,没有工资,而且劳务报酬也不多,在年度汇算清缴的时候加一起扣掉20%,然后按超额累进税率表对应的税率来交个税,这样劳务报酬就有可能多预缴,汇算清缴时税务局有可能要退税。针对劳务报酬国家还有一个规定,如果收入奇高,税率是不一样的,看下图

劳务报酬税率表

例3、例如某居民个人取得劳务报酬所得2000元,则这笔所得应预扣预缴税额计算过程为:

收入额:2000-800=1200元

应预扣预缴税额:1200*20%=240元

例4:例如某居民个人取得稿酬所得40000元,则这笔所得应预扣预缴税额计算过程为:

收入额: 40000*(1-20%)*70%=22400元

应预扣预缴税额:22400*20%=4480元

注意:稿酬的税率一直都是20%。和原来的算法一样。

2、计算应纳税所得额:以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额。

3、计算预扣预缴应纳税所得额。根据预扣预缴应纳税所得额乘以适用预扣率计算应预扣预缴税额。劳务:3档预扣率;稿酬、特许权使用费:预扣率20%。

非居民个人四项所得应代扣代缴的计算方法

非居民个人的工资薪金所得,以每月收入额减除费用5000元的余额为应纳税所得额;劳务报酬、稿酬所得、特许权使用费所得,以每次收入额为应纳税所得额,适用个人所得税税率表三计算应纳税额。其中,劳务报酬、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除20%后的余额为收入额。稿酬所得收入额减按70%计算。

非居民个人所得税率表

需要注意的是,1、非居民个人劳务报酬直接扣20%来计算,不像居民个人小于4000元扣除费用是800元。2、税率和居民扣除是不一样的,他是按以上税率表来计算,不是按20%、30%来计算。这个比居民个人计算的税率要科学。

例5:假如某非居民个人取得劳务报酬所得20000元,则这笔所得应扣缴税额为:20000(1-20%)*20%-1410=1790元

例6:假如某非居民个人取得稿酬所得10000元,则这笔所得应扣缴税额为:10000*(1-20%)*70%*10%-210=350元

财产租赁所得、财产转让所得和利息、股息、红利所得和原来的计算一样,变化不大。

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