一、会计主体情况说明

山东文义运机械有限公司(以下简称运机械)是以生产家用旋转拖把为主的生产型企业。

企业基本信息

企业名称：山东云机械有限公司。

税号：966003U

法定代表人：崔恩赫

企业类型：有限责任公司

经营范围：拖把生产销售、塑料家庭用品、注塑加工、外贸出口。

营业地址：山东省淄博市张店区德胜路85号

联系电话：3918359

银行(基本家具):中国建设银行德盛路支行

帐号：59556

银行(普通家庭):中国工商银行优势支行

帐号：62220216030006457

注册资金：人民币100万元。

其中：

崔恩赫吴10000韩元(50%)；

韩飞龙25万韩元(25%)；

卢发健捡20万韩元(25%)。

主管税务机关：博市国税厅、博市地方税务局

公司机构设置和人员配置明细表

企业生产流程说明

该企业的主要产品是理想系列单拖把、双拖把、四拖把，分别有粉色和蓝色两种颜色。

生产拖把用的原料有塑料颗粒、不锈钢棒、调色剂、五金配件、棉豆。基本生产过程是在注射工厂熔化塑料粒子后，通过调色机和机器生产产品模型，然后由研磨机研磨。之后交给组装车间组装拖把桶及拖把架，最后搭配产品说明书和包装盒进货。

生产过程中使用的材料按移动加权平均法计算永用材料成本。产品存储为每种产品确定统一成本，月末根据统一成本进行估算，统一成本与实际零用材料的成本差异根据当月收到的产品数量平均分配。最后，根据两个数据总和计算库存的实际成本，不计算产品成本。

产品销售成本结转方法是根据移动加权平均法计算的。

2，企业会计制度设置

公司会计制度健全，执行小企业会计准则，基本情况如下：

1.会计方法：贷款会计方法。

2.会计：使用财政部统一规定的最新帐户名。

库存现金限额：3000元。

4.不计坏账准备。

库存按实际成本计算。

6.生产现场将组织和管理生产而产生的各种费用记入“制造费用”账户的借方，生产费用根据生产拖把的数量平均分配。

7.固定资产折旧使用年限平均法。

8.利润分配：法定盈余公积金按当年税后净利润的10%提取，随机盈余公积按当年税后净利润的5%提取。

9.财政偿还制度。原始凭证先由各部门总经理签字，最后由总经理签字后到财务部报销。

财政部

1.财务经理

编制企业财务计划，参与企业决策，对企业的经营状况进行财务分析，监督和检查财务收支的执行情况。

2.会计主管

编制对外提交的会计报告，负责会计凭证审计，准备损益结算、税收调整、利润分配等业务的会计凭证，填写各种纳税申报单，填写会计凭证汇总表，登记总账。

会计师(助理会计)

编制商品购买、接收、销售等业务的会计凭证，计算和分担商品购买差额。提取各种基金，为固定资产取得、整理等业务制作记账凭证。编制成本结转、内部转移等业务的会计凭证，登记详细分类帐。

4.出纳员

办理现金、银行存款收支业务，登记现金和银行存款日志，每天填写现金、银行存款日报，审查外来还款原证，根据本企业的授权权限支付款项，将银行存款日报与银行对账单对照，填写银行存款余额调整表。

业务部门

1.销售经理

产品销售渠道开发、维护、售后服务滞纳金回收日常业务杂事管理运营费用审查、批准新产品选择、协商、合作、研发产品价格。

2.营业员和司机

销售经理安排日常业务工作。

3.采购部经理

查看日常生产所需的材料，协商批准支付购买款。

4.采购事务员

采购经理安排日常业务工作。

行政部门(办公室)

行政部总经理负责公司日常杂事处理

生产部(注射车间)

生产经理领导

生产部（组装车间）

由生产经理带领完成产品的组装及质检工作。

仓库

负责管理库存商品和原材料等存货的进出数量核对工作，仓库人员由财务经理统一管理。

三、企业适用的主要税收征收政策概述

公司为增值税一般纳税人

1.公司所经营项目不享受税收优惠政策，增值税税率为17%，按月申报。主管税务机关：国税。

2.假定城市维护建设税、教育费附加和地方教育费附加，分别按当期应缴增值税的7%、3%和2%计算缴纳，按月申报。主管税务机关：地税。

3.公司不享受企业所得税税收优惠政策，适用企业所得税税率为25%，采用按季度根据账面利润预缴，年终汇算清缴办法征收。主管税务机关：国税。

4.根据国家《中华人民共和国个人所得税法》及其实施细则，对职工工资所得项目应纳的个人所得税进行代扣代缴。主管税务机关：地税。

5.房产税：按房产账面原值×（1-扣除率25%）×年税率1.2%÷4计算，按季度缴纳。该公司所在地区房产税（从价计征）规定为：按年征收，分季度缴纳，每年3、6、9、12月份的月底申报缴纳当季度房产税。扣除比例为25%，征收比率为1.2%。主管税务机关：地税。

6.土地使用税：按土地面积x7.5元÷4计算，按季度缴纳。主管税务机关：地税。

7. 每月按销售收入x0.0003计算缴纳印花税。

8. 年末，根据《中华人民共和国企业所得税法》及实施细则，对企业会计利润进行纳税调整。

9.提取法定盈余公积金、公益金：按当期税后利润的10%分别提取法定盈余公积金和公益金。

四、账簿组织概述

记账凭证组织

公司采用科目汇总表核算形式，其记账凭证组织采用通用记账凭证(不分收款凭证、付款凭证和转账凭证)。凭证编号按会计分录数量编写，一笔会计分录如需填制多张记账凭证时，应采用分数编号法。

账簿组织

分别开设总账、日记账、三栏明细账、数量金额式明细账。

会计核算流程演示图，如下图。

五、会计科目

依据小企业会计准则中确认和计量的规定，小企业会计科目涵盖了各类小企业的交易或者事项。小企业在不违反会计准则确认、计量和报告规定的前提下，可以根据本企业的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目。小企业不存在的交易或者事项，可不设置相关会计科目。 对于明细科目，小企业可以比照规定自行设置。会计科目编号供小企业天之会计凭证、登记会计账簿、查阅会计科目、采用会计软件系统参考，小企业可结合本企业的实际情况自行确定其他会计科目的编号。

本文实例中信息皆来自2018《会计做账真账实训》 ，数据不予考据。