未开票收入顾名思义就是未开票的收入。在实际销售中，部分销售金额很小，卖给自然人，很多情况下不开票(例如买盐包)。

如何申报未开票收入？增值税怎么申报？后期补票又怎么申报？今天一起学习吧！

未开票收入是什么？一定要申报吗？

有些纳税人认为增值税申报只申报开票收入，其实这种理解是错误的！

首先，什么是非开票收入？

实务中，企业(一般纳税人、河东)向客户(特别是个人)销售商品或加工、维修劳务、销售服务、无形资产、货款后，客户不开发票，按规定已发生增值税纳税义务，应在增值税申报单上填写“未开发票收入”

不行！

根据相关规定，增值税申报收入包括发票收入、非发票收入、纳税评估收入、审计补充收入等，因此，只申报发票收入，合规也是违法的！

未开票收入申报方法

增值税申报单附表1有未开票列，未开票收入在此列。这就是这一列存在的意义。对于一般纳税人和小规模纳税人来说，未开票收入申报略有不同。

几种常见的未开票收入处理

1、一般未开票收入

某一般纳税人A从事餐饮行业，因客人大部分是散客，就餐后一般没有索要发票，6月取得的60万元不含税销售收入中，有40万元未开具发票，那么A企业在申报增值税时，这40万元应该如何处理呢？

《增值税暂行条例》明确规定了销售服务的增值税纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得销售款凭据的当天，A企业收取餐费的当天就应当承担纳税义务，虽然客户没有索取发票，但是这部分收入属于A企业的正常营业收入，所以应当申报40万元的未开票收入。

申报表应这样填：

2、视同销售未开具发票

企业发生增值税视同销售行为，如未开具发票，则在增值税申报表“未开具发票收入”中填报；如开具了发票，则在增值税申报表“开具增值税专用发票”或“开具其他发票”相应栏次中填报。

【例】企业将自产产品作为福利发放给员工，要按规定进行视同销售处理，则在增值税申报表“未开具发票收入”中填报。

某纳税人B，将自产的食品作为节日福利发放给公司员工，未开具发票，成本为50万元，对外销售的不含税价值为100万元，那么，B企业又应该如何申报呢？

按照《增值税暂行条例》相关规定，B企业的行为：将自产的货物用于集体福利，符合视同销售货物情形，即使没有开具发票，也应当申报100万元的未开票收入。

申报表应这样填！

需要提醒的是，视同销售缴纳增值税也可以按规定开具增值税专用发票，比如对外捐赠，可以开具增值税发票（含增值税专用发票）。

3、纳税义务已发生未开票

按照相关政策规定，增值税纳税义务已经发生，但是由于各种原因，客户暂时未索取发票，在增值税申报表“未开具发票收入”中填报。

如企业2022年1月提前预收2022年7月-2023年6月房租，当月未开具发票，咱《营业税改征增值税试点实施办法》（财税（2016）36号）“纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天”的规定，2022年1月预收款收入，增值税纳税义务已经发生，虽发票尚未开具，也应在增值税申报表“未开票收入”中填报。

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