一、根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)，增值税的纳税期限分别为1天、3天、5天、10天、15天、1个月或1个季度。

二、纳税人的具体纳税期限由主管税务机关根据纳税人的应纳税额另行规定。不能按固定期限缴税的，可以按顺序缴税。

三、纳税人一个月或一个季度有一个纳税期限，并在到期日起15天内申报纳税。1日、3日、5日、10日、15日1个纳税期限，从到期日起5天内提前缴纳税金，下月1日至15日内申报税金，并清理上个月的税金。

第一，一般纳税人一般以一个月为纳税期限。

(一)增值税一般纳税人应在“缴纳增值税”清单上设置“未缴增值税转出”、“增值税转出”栏。“未缴纳增值税转出”和“多缴纳增值税转出”栏分别记录一般纳税人每月末转出的当月应缴纳或多缴纳的增值税。

(b)参考会计处理

1.在本期结转未付增值税帐户。

借方：缴纳税金-缴纳增值税(应计增值税之前)

贷款：缴纳税金-不缴纳增值税

2.如果当前进项税大于销项税：

借方：缴纳税金-不缴纳增值税

贷方：缴纳税金-缴纳增值税(缴纳增值税)

3.下个月缴纳增值税时：

借方：缴纳税金-不缴纳增值税

贷款：银行存款

基于策略：

《财政部关于印发〈增值税会计处理规定〉的通知》(会计[2016] 22号)

第二，一般纳税人以1天、3天、5天、10天、15天为纳税期限时。

(一)增值税一般纳税人应在“缴纳增值税”清单上设置“缴纳税金”专栏。“纳税”专栏记录一般纳税人本月已缴纳的增值税。

(二)本月需要缴纳增值税的会计处理。企业应缴纳当月应缴纳的增值税，借记“应纳税——应纳税增值税(缴纳的税)”科目(小规模纳税人应贷记“应缴纳的税——应纳税增值税”科目)，贷记“银行存款”科目。

(3)缴纳增值税，当月纳税时参照会计处理。

借方：缴纳税金-缴纳增值税(缴纳税金)

贷款：银行存款

基于策略：

《财政部关于印发〈增值税会计处理规定〉的通知》(会计[2016] 22号)

第三，一般纳税人在选择简单计税时。

(一)增值税一般纳税人应在“纳税”科目下设置“简单计税”详细科目。“简单计税”详细科目计算一般纳税人使用简单计税方法产生的增值税计算、扣除、预付、缴纳等业务。

(b)参考会计处理：

缴纳增值税时

借方：应税大象税捐-简单税捐计算

贷款：银行存款

基于策略：

《财政部关于印发〈增值税会计处理规定〉的通知》(会计[2016] 22号)

第四，小规模纳税人每月申报缴纳增值税时。

(1)小规模纳税人只需在“缴纳税金”科目下设置“缴纳增值税”详细科目即可。除了附加专栏和“金融商品转让增值税缴纳”、“增值税代扣”外，其他详细科目不需要设置。

(b)参考会计处理：

借方：缴纳税金-缴纳增值税

贷款：银行存款

基于策略：

《财政部关于印发〈增值税会计处理规定〉的通知》(会计[2016] 22号)

上述是增值税纳税人常见的会计处理。政策依据是《财政部关于印发〈增值税会计处理规定〉的通知》(会计会[2016] 22号)，一般纳税人扣除进项税后，需要获得增值税专用发票或其他有效凭证。增值税纳税人也可以根据自己的实际情况按规定选择不同的会计处理方式。

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