会计主义！7月，制造业中小企业依法处理纳税申报后，7种税金暂时不用交税！
具体有什么税？政策是怎么规定的？会计分录怎么办？怎么申报？不要说太多话，一起梳理一下吧！
01
注意！7月份这些税
只要申报就行，暂时不缴纳！
7月，制造业中小企业依法纳税申报后，暂时不需要纳税。
中，制造业中型企业可以推迟缴纳各种税费的50%
制造业中小企业可以推迟缴纳全部税金。
延期时间为6个月。也就是说，2月份所属期间的税金可以等到2022年9月8月申报归属势头后一起缴纳。
基于策略：
这个政策熟悉吗？嗯？
实际上，国家税务总局财政部公告2022年第2号是以去年第30号公告为基础的连续。
简单地说，去年是符合延迟的6个月持续延期。
今年，即2022年第一季度和第二季度的税金也根据新政策推迟了6个月。
什么样的企业可以享受这一政策？制造业中小企业可以！
02
制造业中小企业的标准是？
03
放松税金
怎么处理会计？
假设a公司遵守延迟政策，则可以按如下方式处理会计：
增值税索赔：
借方：缴纳税金-缴纳增值税(应计增值税之前)
贷款：缴纳税金-不缴纳增值税
征收附加税。
借用：税和追加
贷款：缴纳税金-缴纳城市维护建设税。
缴纳税金-追加缴纳教育费
缴纳税金-追加缴纳地方教育费
要求企业所得税：
借方：所得税费用
贷款：缴纳税金-缴纳企业所得税。
等完税政策到了，实际缴纳时进行以下输入。
缴纳增值税时：
借方：缴纳税金-不缴纳增值税
贷款：银行存款
缴纳附加费时：
借方：缴纳税金-缴纳城市维护建设税。
缴纳税金-追加缴纳教育费
缴纳税金-追加缴纳地方教育费
贷款：银行存款
缴纳企业所得税时：
借方：缴纳税金-缴纳企业所得税
贷款：银行存款
请注意，代理缴纳的税金不属于完税范围，申报时直接缴纳。
借方：缴纳税金-缴纳个人所得税
贷款：银行存款
2022年最新全面税务会计处理
一、个人所得税
计算时：
借款：工作人员薪金和其他科目
贷款：扣缴税款——和缴纳个人所得税。
实际上交时：
借方：应代扣税——，缴纳个人所得税
贷款：银行存款
二、消费税
计算时：
借用：税和追加
贷款：缴纳应税大象税——消费税
应税消费品用于建设工程非生产机构、长期投资等其他方面。
借方：固定资产/建设工程/营业外支出/长期股权投资等科目。
贷款：缴纳应税大象税——消费税
企业委托加工应税消费品，受托人代扣税时：
借方：应收账款/银行存款和其他科目
贷款：缴纳应税大象税——消费税
委托加工应税消费品回收后直接用于销售，委托方应将代扣的消费税计入委托委托加工的应税消费品成本。
借用：委托加工材料/主营业务费用/手工半成品等科目
贷款：应付帐款/银行存款和其他科目
委托加工的应税消费品被回收后，用于持续生产应税消费品。
借款：缴纳应税大象税——消费税
贷款：应付帐款/银行存款和其他科目
进口商品要缴纳
纳消费税时，消费税计入消费品的成本借：材料采购
贷：银行存款
交纳当月应交消费税的账务处理
借：应缴税费——应交消费税
贷：银行存款等
收到返还消费税：
借：银行存款
贷：税金及附加
三、增值税
1、一般纳税人增值税账务处理
销售业务的会计处理
借：应收账款/银行存款等科目
贷：主营业务收入/固定资产清理等科目
应交税费——应交增值税（销项税额）
（发生销售退回的，应根据按规定开具的红字增值税专用发票做相反的会计分录）
购进商品业务的会计处理
借：库存商品/固定资产等科目
应交税费——应交增值税（进项税）
贷：银行存款/应付账款等科目
差额征税的会计处理
发生成本费用时：
借：主营业务成本/原材料等科目
贷：应付账款/银行存款等科目
待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时：
借：应交税费——应交增值税（销项税额抵减）或应交税费——简易计税
贷：主营业务成本/原材料等科目
因发生非正常损失或改变用途等
借：待处理财产损益应付职工薪酬等科目
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）
转出多交增值税和未交增值税的会计处理
月份终了，企业计算出当月应交未交的增值税：
借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）
贷：应交税费——未交增值税
当月多交的增值税
借：应交税费——未交增值税
贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）
企业当月交纳当月的增值税
借：应交税费——应交增值税（已交税金）
贷：银行存款
当月交纳一千未交的增值税
借：应交税费——未交增值税 或 应交税费——简易计税
贷：银行存款
企业预缴增值税
借：应交税费——预交增值税
贷：银行存款科目
月末：
借：应交税费——未交增值税
贷：应交税费——预交增值税
2、小规模纳税人增值税账务处理
小规模纳税企业通过“应交税费——应交增值税”科目核算，不允许抵扣进项税额。
企业发生相关成本费用允许扣减销售额的，发生成本费用时：
借：主营业务成本/原材料等科目
贷：应付账款/银行存款等科目
待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时：
借：应交税费——应交增值税
贷：主营业务成本/原材料/工程施工等科目
四、企业所得税
企业按照税法规定计算应缴或预缴的所得税
借：所得税费用
贷：应缴税费——应交所得税
交纳当期应交企业所得税
借：应缴税费——应交所得税
贷：银行存款等
资产负债表日确定或者增加递延所得税资产时
借：递延所得税
贷：所得税费用——递延所得税费用/资本公积——其他资本公积
以后年度转回可抵扣暂时性差异时
借：所得税费用——递延所得税费用
贷：递延所得税资产
五、环保税、资源税、房产税、土地使用税、车船税、城建税、文化事业建设费
计算应交时：
借：税金及附加
贷：应交税费——应交环境保护税/资源税/房产税/车船税/城市维护建设税/文化事业建设费
上交时：
借：应交税费——应交环境保护税/资源税/房产税/车船税/城市维护建设税/文化事业建设税
贷：银行存款
企业如收到返还时
借：银行存款等
贷：税金及附加
六、土地增值税
兼营房地产业务的企业，应由当期收入负担的土地增值税
借：税金及附加
贷：应交税费——应交土地增值税
转让的国有土地使用权与其地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”或“在建工程”科目核算的，转让时应交纳的土地增值税
借：固定资产清理/在建工程
贷：应交税费——应交土地增值税
企业在项目全部竣工结算前转让房地产取得的收入，按税法规定预交的土地增值税：
借：应交税费——应交土地增值税
贷：银行存款等科目
项目全部竣工，办理结算后进行清算，收到退回多交的土地增值税
借：银行存款等科目
贷：应交税费——应交土地增值税
项目全部竣工、办理结算后进行清算，补交的土地增值税
借：税金及附加
贷：应交税费——应交土地增值税
借：应交税费——应交土地增值税
贷：银行存款等科目
七、印花税
按合同自贴花
借：税金及附加
贷：银行存款
企业需要预先购买印花税票，待发生应税行为时，再将印花税票粘贴在应纳税凭证上，并在每枚税票的骑缝处戳注销或者划销，办理完税手续。通常不存在与税务机关结算或清算的问题，可以不通过“应交税费”科目。
汇总缴纳、核定征收
计算应交时：
借：税金及附加
贷：应交税费——应交印花税
上交时：
借：应交税费——应交印花税
贷：银行存款
八、耕地占用税
企业按规定计算交纳耕地占用税时
借：在建工程、无形资产等科目
贷：银行存款
企业交纳的耕地占用税，不需要通过“应交税费”科目核算
九、车辆购置税
按规定缴纳的车辆购置税/企业购置免税、减税车辆后用途发生变化的：
借：固定资产
贷：银行存款
十、契税
按规定缴纳的契税
借：固定资产（或无形资产）
贷：银行存款
十一、水利建设基金
计算应交时：
借：管理费用——水利建设基金
贷：应缴税费——应缴水利建设基金
实际上交时：
借：应缴税费——应缴水利建设基金
贷：银行存款
十二、残疾人就业保险金
计算应交时：
借：管理费用——残疾人就业保障金
贷：应缴税费——残疾人就业保障金
实际上交时：
借：应缴税费——残疾人就业保障金
贷：银行存款
04
其它热点问题答疑
1、延缓缴纳期限是多长？
3个月！延缓期限届满，纳税人应依法缴纳缓缴的税费。
2、规定中的年销售额如何确认？
截至2021年9月30如成立满一年的企业，按照所属期为2020年10月至2021年9月的销售额确定！
成立不满一年的，按照所属期截至2021年9月30日的销售额÷实际经营月份×12个月的销售额确定。
举个栗子：
某公司5月份成立，刚营业了两个月，销售额为100万元，怎么计算？
100÷2×12=600万元
3、小微企业同时符合其他政策的缓缴税款规定，是否可以办理延期？
可以办理延期！
如：
某制造业公司年销售额3000万
2021年11月申报企业所得税50万
当期货币资金仅剩1万元
不符合制造业中小微企业缓缴政策
但符合税收征管法及其实施细则的缓缴规定：
则可以申请缓交，不守规定的限制。
4、纳税人享受缓税政策是否影响其办理所得税汇算清缴？
缓缴的税款视同已预缴税款，正常参与所得税汇算清缴补退税的计算！
05
如何申报？
一、制造业小微企业
以小规模纳税人为例，需要有增值税税费种认定、有制造业小微企业归类。
二、制造业中型企业
以一般纳税人为例，前置条件：有增值税税费种认定，有制造业中型企业归类。
本文来源：二哥税税念，税漫，国家税务总局，正保会计网校税务师、税务大讲堂，梅松讲税