白驹过隙，时间飞逝。很快小规模纳税人又要迎来申报期了！根据情况，小规模纳税人在填写申报单时也有不同的要求。下面是小编辑亲自教您填写申报单。我会很容易地完成申报！
01
季度收入低于9万韩元的小规模纳税人
案例：一个纳税人是增值税小规模纳税人，2018年第一季度提供生活服务，共开具增值税一般公告税6.18万韩元，向税务机关代缴增值税专用发票(提供生活服务)中规定的非含税销售额2万韩元，预纳税0.6万韩元。
案例分析：在这种情况下，企业提供生活服务，属于销售服务、房地产、无形资产收入，适用征收率为3%。总收入不超过9万韩元，但代替的增值税专用发票不能接受小企业政策，因此发行普通发票6.18万韩元部分就可以申报免税收入，代替2万韩元就不能获得小企业免税政策。
税控机构发行普通发票不含税收入=6.18/(1 3%)=6万韩元
税务机关代替的增值税专用发票不含税销售额=2万韩元
填写申报单：根据增值税开票方式，纳税人当期申报单具体记载如下。
02
季度收入在9万韩元以上的小规模纳税人
案例：一个纳税人是增值税小规模纳税人，2018年第一季度提供生活服务，共开具增值税一般公告税6.18万韩元，向税务机关代缴增值税专用发票(提供生活服务)中规定的非含税销售额5万韩元，预纳税0.15万韩元。
案例分析：在这种情况下，企业提供生活服务都属于销售服务、房地产、无形资产收入，适用征收率为3%，总收入超过9万元，因此不能享受小企业免税政策。
税控机构发行普通发票不含税收入=6.18/(1 3%)=6万韩元，
税务机关代缴的增值税专用发票不含税的销售额=5万韩元。
填写申报单：根据增值税开票方式，纳税人当期申报单具体记载如下。
03
混合经营纳税人申报
案例：一个纳税人是增值税小规模纳税人，2018年第一季度提供生活服务，开具增值税一般公告税共6.18万韩元，向税务机关支付增值税专用发票(提供生活服务)中规定的非含税销售额5万韩元，预纳税0.15万韩元。销售商品取得价格税总收入1.3万韩元，未开票。
案例分析：在这种情况下，企业提供生活服务属于销售服务、房地产、无形资产收入，适用征收率为3%，销售商品属于商品和劳务，适用征收率为3%。
税控机构发行普通发票不含税收入=6.18/(1 3%)=6万韩元
税务机关代缴的增值税专用发票不含税销售额=5万韩元
企业获得未开票收入=1.03/(1 3%)=1万韩元
销售服务、房地产、无形资产收入超过9万元，销售商品未超过9万元，因此销售服务、房地产、无形资产不能享受小企业免税，销售商品可以享受免税政策，并在申报单上另行记载。
填写申报单：根据增值税开票方式，纳税人当期申报单具体记载如下。
04
自行开具增值税专用发票申报
案例：一个纳税人为增值税小规模纳税人在2018年第一季度提供咨询服务，开具增值税一般运费税合计1.3万韩元，自行开具增值税专用发票上标明的不含税销售额2万韩元。
案例分析：该纳税人本季度实现了3%征收率的销售服务、房地产、无形资产收入共计3万元。其中，纳税人提供咨询服务，自行开具增值税专用发票的收入2万元，不能享受小企业优惠政策，应在申报单第二段“税务机关代开的增值税专用发票上填写不含税销售”。纳税人目前的销售服务增值税应税金额=2*3%=0.06万韩元；
由于纳税人本月的收入总和小于小企业收入标准，因此该纳税人目前可以免税获得自行开具增值税普通发票的1万韩元非含税收入。当前销售商品免税=1*3
%=0.03万元。申报表填写：具体申报表填列方法如下：
温馨提示：自开专票的小规模纳税人，申报方法、税额计算以及小微政策享受方法均和代开专票一致，二者唯一区别是：代开专用发票时需要预缴税款，并在申报表中“本期预缴税款”栏次中填写已预缴税款额，而自开专用发票时不需要预缴，而是在申报时一并缴纳。
05
差额征税企业申报
案例：某小规模纳税人2018年第一季度提供劳务派遣服务，取得销售含税收入31.5万元，开具普通发票。代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金共计21万元，并根据增值税管理规定取得合法差额扣除凭证，适用征收率5%。
案例分析：该纳税人本期允许差额扣除额=21万元;
差额后含税销售额=31.5-21=10.5万元;
本期增值税应纳税额=[10.5/(1+5%)]*5%=0.5万元。
申报表填写：具体填列方法如下：
(一)《增值税纳税申报表(小规模纳税人使用)附列资料》
(二) 《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》