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【免税商店怎么申报】小规模免税新政以来最新的全部开票、申报和会计方式

时间:2023-03-02 20:25:12 阅读: 评论: 作者:佚名

小规模免税新政出台了。

这两天大家读了太多这方面的消息,编部也努力学习了,相信在公众号上做了自己的分析和解释。

留言前一定要认真阅读小篇文章,看看是否还有其他读者提出过想问的问题,如果没有,再问小编,你会理解得更深。因为你已经想好了。

任何政策最终都会落到实战中,实际上没有填写申报单,对政策的学习是不完整的。

因此,为了让大家更好地学习实习,指导后期的实际工作,今天的小编在很多方面根据新政策,举例说明了小规模纳税人的申报和会计处理。

事实上,这次政策后,我个人认为小规模申报总体上很简单,比以前3%减去1%简单多了。

具体看几个事例。

1.某公司以小规模纳税人(不是个体户)的身份选择了第一季度作为纳税期限。2022年第二季度销售商品自行开票、增值税、免税、普通发票共计40万韩元(或未开票)。

分析:纳税人季度销售额40万、45万韩元以下,根据国家税务总局公告2022年第6号规定,增值税小规模纳税人发生增值税应税销售行为,月销售额不超过15万韩元。

申报单填写如下。

会计处理:

借方:银行存款、应收帐款等科目40万韩元

贷款:主要业务收入40万韩元

2.某公司选择第一季度作为小规模纳税人(个体户)纳税期限。2022年第二季度销售商品自行开票、增值税、免税、普通发票共计40万韩元(或未开票)。

分析:纳税人季度销售额40万、45万韩元以下,根据国家税务总局公告2022年第6号规定,增值税小规模纳税人发生增值税应税销售行为,月销售额不超过15万韩元。

因为是个体户,所以还会记载起球点销售额栏。

申报单填写如下。

会计处理:

借方:银行存款、应收帐款等科目40万韩元

贷款:主要业务收入40万韩元

3.某公司以小规模纳税人(不是个体户)的身份选择了第一季度作为纳税期限。2022年第二季度,销售商品本身增值税、免税、普通发票共开具20万韩元(或未开具发票),由于顾客需要领取特别票,放弃免税,开具了20.6万分之三的特别票。

分析自

2022年4月1日至2022年12月31日,增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入,免征增值税。

纳税人季度销售额40万,专票部分纳税,普通发票部分免税。本期缴纳增值税6000。

纳税人季度销售额40万,未超过45万,免征增值税的销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》“小微企业免税销售额”或者“未达起征点销售额”相关栏次。

专票纳税部分填写相应的征税栏次。

申报表如下:

账务处理:

免税部分:

借:银行存款、应收账款等科目 20万

贷:主营业务收入 20万

征税部分:

借:银行存款、应收账款等科目 20.6万

贷:主营业务收入 20万

贷:应交税费-应交增值税 0.6万

实际缴纳

借:应交税费-应交增值税 0.6万

贷:银行存款 0.6万

4、m公司为小规模纳税人(非个体户),选择1个季度为纳税期限。2022年2季度销售货物自行开具增值税免税普通发票价税合计100万元(或者说未开具发票)。

分析:自2022年4月1日至2022年12月31日,增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入,免征增值税。

销售额100万,合计月销售额超过15万元的(季度45万),免征增值税的全部销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》“其他免税销售额”栏次及《增值税减免税申报明细表》对应栏次。

所以申报表填写如下:

账务处理:

借:银行存款、应收账款等科目 100万

贷:主营业务收入 100万

5、某公司为小规模纳税人(非个体户),选择1个季度为纳税期限。2022年2季度销售货物自行开具增值税免税普通发票价税合计80万元(或者说未开具发票),同时因为有客户必须要专票,所以还放弃免税开具了20.6万的3%的专票。

分析:自2022年4月1日至2022年12月31日,增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入,免征增值税。

纳税人选择放弃免税并开具增值税专用发票的,应开具征收率为3%的增值税专用发票,按3%交税。

纳税人本期交税6000。

合计月销售额超过15万元的(季度45万),免征增值税的全部销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》“其他免税销售额”栏次及《增值税减免税申报明细表》对应栏次。

申报表填写如下:

账务处理:

免税部分:

借:银行存款、应收账款等科目 80万

贷:主营业务收入 80万

征税部分:

借:银行存款、应收账款等科目 20.6万

贷:主营业务收入 20万

贷:应交税费-应交增值税 0.6万

实际缴纳

借:应交税费-应交增值税 0.6万

贷:银行存款 0.6万

6、某公司为小规模纳税人(非个体户),选择1个季度为纳税期限。2022年2季度销售货物自行开具增值税免税普通发票价税合计20万元(或者说未开具发票),同时出租房屋开票21万,开具的5%的增值税普通发票。

分析:自2022年4月1日至2022年12月31日,增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入,免征增值税。

适用5%的部分不免税,但是因为纳税人季度销售额40万,不超过45万免税,所以这个案例中5%的出租业务也可以免税。

纳税人季度销售额40万,未超过45万,免征增值税的销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》“小微企业免税销售额”或者“未达起征点销售额”相关栏次。

账务处理:

直接免征部分:

借:银行存款、应收账款等科目 20万

贷:主营业务收入 20万

开票时不知道是否免征部分:

借:银行存款、应收账款等科目 21万

贷:主营业务收入 20万

贷:应交税费-应交增值税 1万

实际减免

借:应交税费-应交增值税 1万

贷:营业外收入或其他收益 1万

7、某公司为小规模纳税人(非个体户),选择1个季度为纳税期限。2022年2季度销售货物自行开具增值税免税普通发票价税合计100万元(或者说未开具发票),同时出租房屋开票21万,开具5%的增值税普通发票。

分析:自2022年4月1日至2022年12月31日,增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入,免征增值税。适用5%的部分不免税

纳税人季度销售额120万,超过45万免税。5%的出租不动产也不能享受季度销售额45万内的免税。

合计月销售额超过15万元的(季度45万),免征增值税的全部销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》“其他免税销售额”栏次及《增值税减免税申报明细表》对应栏次。

申报表填写如下:

账务处理:

直接免征部分:

借:银行存款、应收账款等科目 100万

贷:主营业务收入 100万

开票时不知道是否免征部分:

借:银行存款、应收账款等科目 21万

贷:主营业务收入 20万

贷:应交税费-应交增值税 1万

实际减免

借:应交税费-应交增值税 1万

贷:银行存款 1万

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