首页 > 范文大全 > 申报材料 正文
【免申报扣税】小规模增值税全部免除,最新最完整的发票、申报、税金都要按照这个来

时间:2023-03-07 00:28:25 阅读: 评论: 作者:佚名

微信规则改变了。不想错过好文案的朋友们,一定要把我们设定为明星。

小规模纳税人,免征增值税!税务局重磅通知!从4月1日开始如何小规模开票?发行1%或3%的特价票吗?怎么报税?我们一起看吧!

01

小规模新法规

发行特别票,按3%交税!

刚才!税务机关发布了小规模纳税人免征增值税等征收管理事项的公告。

根据最新的征管政策和热点问题,分析如下:

1.小规模适用3%征收率,免征增值税,该如何开票?

小规模纳税人以3%的征收率获得免税政策的情况下,可以开具免税一般发票,但不能开具增值税专用发票。

注意:小规模开具免税一般发票,并在“税率”列中选择“免税”而不是“零税率”。

2.小规模纳税人可以放弃免税开具增值税专用发票吗?如果可以开具,应根据什么征收率开具专用发票?

小规模税收可以放弃免税,开具3%征收率的增值税专用发票。

3.小规模3%征收率免征增值税,是不是受到季度45万免税的限制?

是的,小规模纳税人只要适用3%征收率的业务,不管销售额如何,都免征增值税。

但是需要注意的是,增值税纳税人的年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准(增值税小规模纳税人标准为每年增值税销售额500万韩元以下)。除了特别规定不进行一般纳税人登记外,还需要办理一般纳税人登记手续,目前没有一般纳税人登记为小规模纳税人的政策。一旦转变为一般纳税人,就不能再转变为小规模纳税人。

4、小规模季度销售额45万免税政策,是否到期?

很多人说小规模纳税人都免税了,是不是对季度销售额45万免税也没有限制,这个政策过期了?

不是的。小规模纳税人免征增值税,只适用于适用3%征收率的业务。如果企业适用房地产租赁等5%的征收率,该政策仍然适用。但是需要注意的是,小规模纳税人的3%免税业务和适用5%征收率的业务共占用45万美元的免税额。如果季度累计销售额超过45万韩元,5%征收率的部分应正常缴纳。

5、个体工商户,可以享受这个免税政策吗?

小规模适用3%的征收率,如果是增值税小规模纳税人,如免征增值税、限制行业、限制企业类型、个体户、合资企业等,都可以免税。

6.小规模3月底之前已经开了1%的发票,后期发现了错误,该怎么处理?

以前以3%的征收率开具增值税发票的,应当以3%的征收率开具红字发票。以前以1%的征收率开具增值税发票的,应当以1%的征收率开具红字发票。纳税人开具发票错误的话,要重新开具发票,开具红字发票后,要重新开具正确的蓝色发票。

02

小规模,免征增值税

税负分析

很多人看到这个题目都觉得奇怪,小规模纳税人免征增值税,税负当然降低了,怎么可能涉及税负上升?

这主要涉及小型专用发票的开具问题。

可以看出,4月1日以后,小规模纳税人要按照3%的征收率开具专用发票。这对一些小规模有很大影响。

场景1:小规模季度销售额不超过45万(总普通票)

mdL2Mo%3D&index=3" width="346" height="117"/>

对于这种情况的小规模,税负是没有影响的。

情形二:小规模季度销售额不超过45万(含专票+普票)

对于这种情况的小规模,税负上升。

情形三:小规模季度销售额超过45万(全部普票)

这种情况下,税负是降低的。

情形四:小规模季度销售额超过45万(普票+专票)

这种情况下,要看开具专用发票的比例了,当小规模开具的专用发票比例较大时,税负也是会上升的。

03

小规模纳税人免征增值税:

要点+开票+申报+账务处理!

1.《财政部 税务总局关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告》(财政部 税务总局公告2022年第15号,以下简称“15号公告”)规定,小规模纳税人阶段性免征增值税的时间为2022年4月1日至2022年12月31日。

提示:该时间指的是增值税纳税义务发生时间,并非是开票时间或者申报时间。若纳税义务发生时间在2022年3月31日前的,则应按照此前相关政策规定执行,不能享受本政策。

2.增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入,免征增值税;适用3%预征率的预缴增值税项目,暂停预缴增值税。因此,不适用3%征收率或3%预征率的增值税小规模纳税人不享受本政策。但根据税法规定按照3%征收率减按优惠征收率计算缴纳的仍可享受。

【案例1】小规模纳税人提供劳务派遣服务,可以按照《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)的有关规定,以取得的全部价款和价外费用为销售额,按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税,可以享受免征增值税政策;也可以选择差额纳税,以取得的全部价款和价外费用,扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额,按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税,不能享受免征增值税政策;

【案例2】小规模纳税人提供人力资源外包服务,以取得的全部价款和价外费用,扣除代为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金后的余额为销售额,征收率为3%,可以享受免征增值税政策。

重要提示:提供人力资源外包服务,不管是一般纳税人还是小规模,增值税都是差额征收!提供人力资源外包服务的小规模纳税人,虽然是差额征收增值税,但是征收率不是5%,依照是3%的征收率!!!

3.发票开具

(1)增值税纳税义务发生时间为2022年4月1日至2022年12月31日。根据《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税等征收管理事项的公告》(国家税务总局公告2022年第6号)规定:增值税小规模纳税人适用3%征收率应税销售收入免征增值税的,应按规定开具免税普通发票。即纳税人未按规定开具免税普通发票的,不能享受本政策优惠。

纳税人选择放弃本免税优惠的,可以开具增值税专用发票,但需要注意,开具增值税专用发票时,发票征收率应为3%,不得将征收率开具为1%、0%或者免税等。

(2)增值税纳税义务发生时间为2022年3月31日前。增值税小规模纳税人已按3%或者1%征收率开具增值税发票,发生销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票的,应按照对应征收率开具红字发票;开票有误需要重新开具的,应按照对应征收率开具红字发票,再重新开具正确的蓝字发票。即:应按照原征收率开具红字发票。如果之前按3%征收率开具了增值税发票,则应按照3%的征收率开具红字发票;如果之前按1%征收率开具了增值税发票,则应按照1%征收率开具红字发票。

提示1:如果业务发生时间是2022年1月份,对应增值税纳税义务发生时间为2022年1月份,公司1月时已做无票收入处理,现在4月份准备开票,开票时按1%开。

提示2:如果业务发生时间是2022年1月份,对应增值税纳税义务发生时间为2022年1月份,公司1月时未做无票收入处理,现在4月份准备开票,怎么开?

开票依然是按纳税义务时间开具,开票选择征收率为1%,由于延迟了增值税纳税义务时间,存在税务风险!

4.与15万元/45万元优惠政策关系

月销售额未超过15万元(以1个季度为1个纳税期的,季度销售额未超过45万元)的,免征增值税的销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》“小微企业免税销售额”或者“未达起征点销售额”相关栏次。如果没有其他免税项目,则无需填报《增值税减免税申报明细表》。

月销售额超过15万元(以1个季度为1个纳税期的,季度销售额未超过45万元)的,免征增值税的全部销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》“其他免税销售额”栏次及《增值税减免税申报明细表》对应栏次。

【案例3】某小规模纳税人2022年第二季度(4-6月),按季度申报增值税

(1)适用征收率为3%的销售额30万,开具免税普票;适用征收率为5%的销售额10万,开具5%的普票,合计月销售额未超过45万,全免增值税;

(2)适用征收率为3%的销售额30万,其中销售额6万开具征收率3%的专票,剩余开具免税普票;适用征收率为5%的销售额10万,开具5%的普票,合计月销售额未超过45万,其中销售额6万开具征收率3%的按规定缴纳增值税,剩余全免增值税;

(3)适用征收率为3%的销售额60万,开具免税普票,适用征收率为5%的销售额10万,开具5%普票,合计月销售额超过45万,其中适用征收率为5%的销售额10万按规定缴纳增值税,剩余全免增值税;

(4)适用征收率为3%的销售额60万,其中销售额8万开具征收率3%的专票,剩余开具免税普票,适用征收率为5%的销售额10万,开具5%普票,合计月销售额超过45万,其中销售额8万开具征收率3%专票的和征收率为5%的销售额10万,按规定缴纳增值税,剩余全免增值税。

5.账务处理

对于当期直接免征的增值税,企业无需做价税分离处理,把免征增值税计入营业外收入,而是直接全额计入“主营业务收入”或“其他业务收入”等相关科目即可。

网友热议:增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入免征增值税,免征增值税的部分是否需要计入其他收益?

答:根据会计司回复,对于当期直接免征的增值税,企业无需进行账务处理。对纳税人提供公共交通运输服务、生活服务,以及为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收入,免征增值税,免征的增值税部分计入营业收入。

例:甲公司为增值税小规模纳税人,2022年5月销售商品一批,取得银行存款50500元。

借:银行存款 50500

贷:主营业务收入 50500

假设同样的业务发生在3月

取得销售收入时:

借:银行存款 50500

贷:主营业务收入 50000

应交税费——应交增值税 500

季末达到免税条件时

借:应交税费——应交增值税 500

贷:其他收益/营业外收入 500

《财政部 税务总局关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告》(财政部 税务总局公告2022年第15号)

《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税等征收管理事项的公告》(国家税务总局公告2022年第6号)

04

收藏!小规模纳税人征收率

  • 评论列表

发表评论: