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IPO申报标准日以后，增资、实际大概率会产生新股东。职员持股平台入住、企业融资、外部利益平衡调整等问题可以解释为申报前的新股东。

申报前对新股东的相关要求见证监会《首发业务若干问题解答（2020修订）》和交易所的《深圳证券交易所创业板股票首次公开发行上市审核问答》 《上海证券交易所科创板股票发行上市审核问答（二）》。

本文对申报标准日以后新股东对增资创造的规则要求及审计关注事项进行梳理、研究，并提出建议。

一、法律法规

关于申报前新股东的规定主要见于证监会2020年6月10日发布的《首发业务若干问题解答（2020修订）》、上交所2019年3月24日发布的《上海证券交易所科创板股票发行上市审核问答（二）》、深交所2020年6月12日发布的《深圳证券交易所创业板股票首次公开发行上市审核问答》

上述规定对申报前一年新股东存在的情况作了4项规定，分别如下：

(1)验证要求，(2)信息披露，(3)审计延长，(4)锁定期限

其中值得注意的是审计追加期间和锁定期间。前者直接影响申报时间，后者直接影响持有股票的流动性，因此这两者都属于需要事先重视的规定，在实施过程中要避免发现，影响申报或股东资金分配。

上述四项条款的具体要求如下：

2 2、案例情况

上述审查问答文在申报标准日以后明确了增资增资增资增股股东，因此在申报前需要增加第一期审计，所以的IPO企业一般不会增加第一期审计，也不会申报。除非发生在特殊时期。根据案例搜索，只有一家企业长期以来明确表示，新材料(688199)在申报标准日以后，增资增资增资股引入了新股东，并添加了审计报告。这是因为相关企业的新股东比上交所科学革新版审查问答发表时间稍早。

2019年3月，长期以来新材料增加了一次。此次正证经2018年7月15日举行的公司2018年第二次临时股东大会决议，增发395万股，发行价格12元/股。这次新股票由37名自然人收购，这种自然交接是公司董事、监事、高级管理人员或公司职员。由于此次正证，公司股份变成了8342万股。2019年2月28日，此次追加股票在新三板上市，公开转让。2019年3月7日，发行人完成了此次增资工商变更登记。

2018年12月31日是张日新财申报基准日，2019年3月7日是基准日以后的增资工商变更登记日，比审计问答提前10天，发行人和中介机构迅速增加了第一期审计，即2019年1-3月的财务数据，2019年4月18日收到了科学革新版，2019年4月18日收到。

另外，目前还没有发现其他类似的案例，该规定出台后，IPO企业基本上可以考虑这一要求，汇总接近申报基准日的增资问题，避免申报基准日后增资流入新股东，最终影响申报进展的情况。

三、摘要

的IPO企业计划在申报标准日以后通过增资增加股东，如果审计期困难，可能会影响IPO申报的进行。因此，除发行人新股东产生的验证要求、信息披露要求和新股东锁定期限要求外，中介机构还应充分考虑在该期间引入增资增资增股对IPO申报进行的影响。增加审计期限，如果时间短，不影响原始申报进度，则可以重点关注其他3个审计关注事项。其中锁定36个月是更重要的规定。

沙司谢维奇