问：有居住地的居民个人，纳税义务该如何确定？

个人所得税的纳税人分为居民个人和非居民个人，承担不同的纳税义务。居住地所在居民在中国境内外取得的收入要缴纳个人所得税。

问题：如何确定获得海外收入的纳税年度？

根据《个人所得税法》第1条，我国纳税年度采用公历年，即公历1月1日至12月31日。《财政部 税务总局关于境外所得有关个人所得税政策的公告》(财政部税务总局公告2020年第3号)

耶鲁

内地居民张老师被内地母公司派到香港子公司兼任兼职，2019年在内地工作期间获得工资收入30万韩元，任职单位预付个人所得税17080韩元。2018-2019香港财政年度(2018年4月1日至2019年3月31日)在香港工作期间，香港子公司支付的工资收入折算为人民币20万元，张老师对香港产生的工资收入将在香港缴纳的税金折算为人民币3万元。不考虑内地和香港的税收分配因素，张老师假设2019年内没有其他应纳税收入，可以扣除的基本扣除费6万韩元、特别扣除3万韩元、特别追加扣除4万韩元。

解释

张老师2018-2019香港财政年度，香港获得工资收入的最后一天是2019年3月31日，所在的公历年度是2019年，相应的我国纳税年度是2019年，因此必须与2019年(2019年1月1日至2019年12月31日)获得的国内综合收入合并。

张老师该怎么申报？

张老师可以通过个人所得税手机app申报个人享受的特别额外扣除，但不能通过个人所得税手机app申报2019年折算。必须到主管税务机关税务机关提交以下资料。

1、《个人所得税年度自行纳税申报表（B表）》；

2、《境外所得个人所得税抵免明细表》；

3.在海外缴纳个人所得税的完税证明、税金缴纳书、纳税记录等纳税证明。

本人不能去税务局申报的话，也可以委托他人办理！

张老师还要怎么填报关单？

第一步：计算张老师2019年全部境内、海外综合收入应纳税所得额。

第二阶段：张老师根据2019年国内税法计算的国内和国外综合收入应纳税额计算。

370，00025%-31，920=60，580韩元

第三步：计算张老师2019年在香港获得的扣除限额。

张老师在香港实际缴纳税款30000元，超过可扣除的海外收入扣除限额24232元，因此张老师在2019年汇款时只能扣除24232元，尚未扣除的5768元可在未来5年内在香港申报

第四步：张老师计算，2019年内必须缴纳税金。

《个人所得税年度自行纳税申报表（B表）》填充实例(实例1中的数据源)

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《境外所得个人所得税抵免明细表》填写示例（数据来源于例1）

例二

如果外派期间仅在香港子公司取得工资薪金收入，在办理2019年度汇算时又应如何处理呢？

2018年初，内地居民李先生被内地母公司外派到香港子公司任职，外派期间仅在香港任职，工资薪金均由香港子公司发放。李先生在2018-2019香港财政年度（2018年4月1日至2019年3月31日）取得工资薪金收入折合人民币108万元，在香港已缴纳税款折合人民币14万元。假定不考虑内地和香港税收安排因素，李先生2019年度内无其他应税所得，可以扣除的基本减除费用6万元、专项扣除3万元、专项附加扣除4万元。

解析

香港2018-2019财政年度的最后一日为2019年3月31日，所在年度为2019年，其对应的我国纳税年度为2019年度，因此李先生应将香港2018-2019财政年度来源于香港的工资薪金所得，按境内税法计算出个人所得税，再按规定抵免香港2018-2019财政年度的税款后，于2020年3月1日至6月30日办理2019年度汇算申报和境外所得抵免。

第一步：计算李先生2019年度全部境内、境外综合所得应纳税所得额

第二步：计算李先生2019年度按照国内税法规定计算的境内、境外综合所得应纳税额

950,000×35%-85,920=246,580元

第三步：计算李先生2019年度来源于香港所得的抵免限额

由于李先生在香港实际缴纳税款140,000元,小于可以抵免的境外所得抵免限额246,580元，按照孰低原则，可全额抵免，本期实际抵免税额为140,000元。

第四步：计算李先生2019年度应在境内缴纳税款

《个人所得税年度自行纳税申报表（B表）》填写示例（数据来源于例2）

《境外所得个人所得税抵免明细表》填写示例（数据来源于例2）

来源：国家税务总局广州市税务局