建筑企业依靠工程税安全的五种制度控制税战略。

建筑企业挂经营是建筑行业中非常普遍的经济现象。因为建筑业经营涉及借用建筑企业资质承揽业务从事非法经营的法律风险，虚开增值税发票，纪桌上消除被处利润漏税的税收风险，拖欠农民工用款、供应品货款，委托方负有主要赔偿责任的财务风险。 为了控制上述风险，提高税收安全，建筑企业挂靠经营工作，认为应制定和实施合同管理制度、物资采购管理制度、招标投标管理制度、工程项目管理制度、财务管理制度等五项制度控制税收措施。肖泰秀博士认为，建筑企业应专注于经营业务，制定并实施合同管理制度、物资采购管理制度、招标投标管理制度、工程项目管理制度、财务管理制度等5项制度控制税措施。

制度控制税是指企业建立良好的企业内部制度，规范企业经营，使企业经营规范有序，减少开源支出，控制非税收成本，最终使企业节约税收，减少税收风险的一种税务控制行为。制度控制税反映了一种税收和制度之间的逻辑关系。也就是说，制度和税收之间存在辨析统一关系。制度决定公司的经营行为，公司的经营行为决定企业的税收。为了使企业减少税收，必须重视公司各项管理制度的重组和设计，充分选择有利于公司节税、规避企业税收风险的管理制度。建筑企业挂经营是建筑行业中非常普遍的经济现象。因为建筑业经营涉及借用建筑企业资质承揽业务从事非法经营的法律风险，虚开增值税发票，纪桌上消除被处利润漏税的税收风险，拖欠农民工用款、供应品货款，委托方负有主要赔偿责任的财务风险。 为了控制上述风险，提高税收安全，建筑企业挂靠经营工作，认为应制定和实施合同管理制度、物资采购管理制度、招标投标管理制度、工程项目管理制度、财务管理制度等五项制度控制税收措施。

(a)合同管理系统

合同决定业务流程，业务流程决定税金，合同是控制企业税的主要来源。建筑依附业务包括签订建筑总承包合同、采购合同、分包合同、租赁合同等各种合同，因此建筑企业将经营中的合同管理制度挂在下面：

1、实行统一的合同签字制度

(1)逾期的当事人必须使用统一模板的合同模板。

延误方必须制定适合自己经营范围的统一模板的各种合同范本。起运方在签订所有购买类合同时，应使用由起运方统一的合同模板，以起运方的名义与材料供应商、分包商、设备租赁人等第三方签订合同。不要让始发方在网上下载非标准合同，与第三方签订合同，然后返还给始发方，盖章签字。

(2)所有合同由接待处各职能部门统一签署。

与始发方实施项目有关的进口类合同(劳务分包合同、物资采购合同、机械设备租赁合同、周转材料租赁合同)，应由始发方法律部门或合同管理部门统一审查和审查后，由始发方经营、工程、法务财务等职能部门签订合同会签，最后由始发方法人代表签字盖章。

2、实行统一的合同管理制度

(1)所有合同都要由嫌疑人合同管理部门进行文件保管管理

签订购买类合同时，接收方应向投标人合同管理部或法律部提供中标项目招标文件的全部工作量清单。这样可以确认委托人合同管理部或法律部中标的项目工作量和购买类合同购买量。船旗方合同管理部门负责在船旗方项目实施过程中对进口类合同实施情况进行审计和监督，并指导船旗方对合同实施过程中的不当行为进行纠正。买方和供应方签署的进口类合同一式五份，合同管理部门保管原件三份，期台施工现场保管原件(复印件)一份，另一份原件(原件)留给购买类合同供应商。所有购买合同都要提交接收处合同管理部门进行文件管理，没有在接收处盖章，向接收处合同管理部门申报的进口类合同被视为无效合同。

(2)合同盖章的顺序管理

如果始发方对始发方项目实施非电子化管理，那么始发方首先从始发方收到未盖章的书面字体纸合同模板，然后向相关第三方盖章签字，最后向始发方盖章签字。如果船旗方对船旗方项目部实施信息化管理，对合同签订实施电子合同签订程序，船旗方合同管理部门将统一审查电子合同，打印后提交给船旗方，由第三方签字盖章后，

(3)合同接受和编号管理

起降方在起降方接收纸质合同模板或审查过的电子合同时，起降方必须实行号码英制制度，起降方必须从起降方接收纸质合同模板或审查过的电子合同。如果出现写错的纸质合同或没有与第三方签订合同，必须归还受托人，不能随意丢弃，否则将被罚款。

(4)财务部由合同支付管理。

所有与项目依赖相关的购置类合同都必须传达给项目部收到的财务部或财务处，财务部必须以和审计合同支付。

3、视为合同性质证书管理。

税法中，采购订单、发票、提单、检验、货物确认书和结算书被视为合同性质的凭证。由于起运方拥有材料设备材料的购买权和定价权，因此，起运方应实行材料资源派遣制度，对关于起运方的项目中包括购买类合同(物资采购合同、机械设备租赁合同、旋转材料租赁合同)相关购买和租赁业务的材料和设备的储存和出库进行现场检查

(b)物质采购管理系统

　　1、被挂靠方建立合格供应商的选择制度

　　（1）被挂靠方建立合格供应商库

　　为了杜绝走逃供应商或资信不良的材料供应商的开票行为，而且被挂靠方几乎靠挂靠方开展业务，只收取管理费用的情况下，让挂靠方将与其具有长期合作的供应商呈报给被挂靠方法律部或合同管理部门，由被挂靠方与其签订长期采购框架合作协议，约定材料的品种、技术标准和产品型号，内部协议采购优惠价格，将该供应商纳入被挂靠方的合格供应商储备数据库，今后与被挂靠方合作的挂靠方必须从被挂靠方合格供应商数据库中选择供应商采购建筑材料。

　　（2）被挂靠方指定材料供应商

　　当被挂靠方很强势，或挂靠业务在被挂靠方的业务中所占的比例很低的情况下，可以指定统一的材料供应商或被挂靠方认可的由挂靠方成立的材料贸易公司，让挂靠方到被挂靠方指定的材料供应商或被挂靠方认可的由挂靠方成立的材料贸易公司）。

　　（3）被挂靠方指定材料和设备品牌，划定劣质供应商的标准

　　当挂靠方很强势，而且挂靠方的资信很高时，被挂靠方只指定挂靠项目所用的材料和设备的品牌，让挂靠方在市场上自由选择材料和设备供应商。但是必须杜绝从以下劣质供应商采购材料和设备。根据工商营业执照的判断，劣质供应商的标准如下：

　　第一，刚注册的小规模增值税纳税人的材料供应商；

　　第二，经营时间在二年以内的材料供应商；

　　第三，经营地与公司注册地不一致的材料供应商。

　　2、制定规范的建筑物质采购制度

　　（1）主材和设备的采购管理

　　挂靠方以被挂靠方的名义从被挂靠方指定的供应商或按照被挂靠方指定的品牌要求而购买的工程所耗用的主材和设备，挂靠人必须先把资金支付给被挂靠房方的银行账户，然后由被挂靠方支付给相关的供应商等第三方。绝对不允许挂靠方直接将材料、设备款支付给供应商，然后索取发票回被挂靠方报销材料和设备款。

　　（2）辅料的采购管理

　　挂靠方以被挂靠方的名义购买辅料，可以由挂靠方以现金支付、微信支付、支付宝支付，然后索取发票回被挂靠方财务处报销。但是建议单次报销在两万以内，最多不能超过五万，而且只能领普票报销，不能领专票报销。辅料报销一定要提供销售方盖章的销售清单明细。

　　（三）实行集中统一的财务收付结算管理制度

　　1、实行专门的账户共同管理

　　挂靠项目所有的收支项目，零星支出除外，都必须通过被挂靠方的账户进行走账。由于实践中的建筑工程都要垫资施工，被挂靠方不可能替挂靠方进行融资或垫资，所以挂靠方垫资用于采购材料和发放的工资都先转入被挂靠方的银行账户，然后由被挂靠方的账户转入有关材料供应商、分包商、建筑设备出租方和有关人员的工资卡。因此，挂靠项目的银行账户管理可以实行以下两种管理中的任何一种：第一种是以被挂靠方的银行账户作为挂靠项目的收支结算账户；第二种是设立项目部专属账户管理。即如果被挂靠方与挂靠的项目不在一个市辖区内，或跨省或在一个省内跨市县区，则被挂靠方在挂靠项目所在地选择一家银行，以被挂靠方的名义开设一个临时结算账户（以下简称项目部专属账户），本项目的所有资金收付结算通过该临时结算户进行，必须实行收支两条线管理。

　　2、实行资金收付的统一管理

　　如果挂靠项目以被挂靠方的账户进行走账的情况下，则资金上实行收支两条线管理，所有资金通过被挂靠方的银行账户支付。挂靠方享有挂靠项目财务收支、核算的审批权。被挂靠方享有监督审批权。涉及财务支付款项时，须被挂靠方和挂靠方双方领导共同履行审批签字手续后方可支付。具体的操作程序如下：

　　（1）由挂靠方负责财务管理的主管领导和财务负责人在付款通知单上签订确认；

　　（2）挂靠方将该由挂靠方签字的付款通知单交给被挂靠方，经被挂靠方主官财务工作的主管领导和财务负责人签字确认；

　　（3）由被挂靠方的财务部填写付款凭证，并经被挂靠方负责财务管理的主管领导和财务负责人在付款凭证上签字；

　　（4）被挂靠方的出纳进行付款。

　　如果在工程所在地，以被挂靠方的名义单独开设了临时银行结算户（或项目部专属账户）的情况下，则该项目部专属账户收付款的短信通知，必须绑定挂靠方主管领导的电话号码，以便挂靠人可以监管到项目部专属账户的资金变动。具体操作流程如下：

　　第一，发包方将工程进度款拨入被挂靠方一般账户时，被挂靠方先扣留管理费用和税费后，将剩余的工程款拨入项目部专属账户。

　　第二，挂靠方对项目部专属账户的资金由挂靠方在法律允许下自由支配使用。

　　3、被挂靠方实行统一的会计核算

　　被挂靠企业对挂靠的项目在会计上单独建账、独立核算。被挂靠企业必须向挂靠项目委派主任会计，全面负责挂靠项目的财务核算。被挂靠方对挂靠项目必须实行统一的财务核算制度，挂靠方就本挂靠的项目所发生的材料设备费、人工费、机械租赁费和管理费用，必须取得正规的合法票据（包括增值税专用发票和增值税普通发票），递交给被挂靠方进行会计核算，也就说，挂靠方必须以被挂靠方的名义建账对该挂靠项目进行会计核算，挂靠方不进行会计核算，，最后体现的项目利润全部在被挂靠方账上。

　　（四）招投标的管理制度

　　挂靠方以被挂靠方的名义对外进行有关的投标工作，具体的有关管理制度如下：

　　第一，挂靠方在招标单位发布招标文件后，到被挂靠企业开具介绍信，再去招标单位领取招标文件、以被挂靠方名义报名投标，被挂靠方必须做好投标登记工作，同时做好相关的配套管理服务。

　　第二，被挂靠方根据招标单位的招标文件，制作投标文件，包括不限于技术标、商务标。同时，被挂靠方必须派管理人员参与开标全过程中的服务工作。

　　第三，投标保证金的管理。

　　挂靠方先把投标保证金存入被挂靠方的基本银行账户，然后由被挂靠方根据《中华人民共和国招标投标法》的规定，从其基本银行账户向招标单位指定的银行账户支付投标保证金。如果工程中标，则挂靠方将工程中标情况及时告知被挂靠企业各个相关职能部门。

　　（五）挂靠项目的施工管理制度

　　1、挂靠项目施工身份公示管理

　　挂靠方必须在项目部施工现场的边界处，用安全网或铁板围起来或修建临时的封闭式的施工围墙，通过广告公司制作广告牌，标明“被挂靠方企业名字+×××项目部”和“被挂靠方企业名字+承建×××项目”的宣传标语，并在广告牌上以及在塔式起重机等大型施工设备显要位置标明标明“被挂靠企业的Logo”标识，向社会告知施工方身份是被挂靠方企业。同时，在项目部的封闭式的施工围墙上标注“项目概况”，注明项目建设方、施工方、监理方、工程面积、项目管理人员等项目详细情况。

　　2、项目管理人员派驻管理

　　被挂靠方对挂靠项目下发“关于成立×××项目部”的文件。然后，向挂靠的项目部派驻持证上岗的项目经理、经营、工程、安全、财务等人员，其人员工资、费用由挂靠的项目承担。被挂靠方委派在项目部的管理人员、被挂靠方公司总部职能部门的管理人员要对项目的经营、技术、工程生产、安全等实施管理。

　　3、项目部的资金支付管理

　　挂靠方必须对挂靠项目部的采购、专业分包、劳务分包等需要的资金支付，提前制定资金支付使用计划，在规定的时间内提出付款申请，上报被挂靠方企业后，由被挂靠方企业按照公对公账户的原则，从被挂靠方银行存款账户直接支付给与挂靠工程项目有真实业务往来的供应商、分包商的银行账户。

　　4、成本票据开具管理

　　所有的挂靠项目所发生的资金支付，在被挂靠方企业审核支付之前，必须“凭票付款”要求供应商、分包商根据合同约定先开具合规合法的增值税发票，被挂靠方驻挂靠项目部的财务负责人或负责核算挂靠项目的财务负责人根据合同审核票据无误后，再从被挂靠方的银行账户进行公对公支付。另外，被挂靠方根据《建设工程施工承包合同》按期及时与发包方进行工程结算。被挂靠企业要制定《发票管理办法》，开具发票之前，由挂靠项目部经办人员填写《发票开具申请表》，挂靠项目部的经办人员、项目负责人、项目财务负责人签字后，交由被挂靠方企业相关管理部门、财务部核准后，被挂靠企业税务经办人员根据核准的《发票开具申请表》，根据增值税纳税义务向发包单位开具增值税专用发票或普通发票。

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