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一起注会(税法-委托加工税消费税计算)

[知识点]委托处理应纳税消费税的计算

一、概念：委托加工应税消费品：是指委托方提供原料和主要材料，委托方只接受部分辅助材料代替处理费的应税消费品。——委托人是消费税纳税义务人。

二、委托缴纳应税消费品消费税。

1.受托人完成加工并交付委托人时，受托人代缴消费税。

受托人为个人(包括个体工商户)的，委托人应当在回收加工应税消费品后向所在地主管税务机关缴纳消费税。

2.受托人未代理缴纳消费税的，委托人应当补税，补税的计税标准如下：

(1)直销：根据销售额计税。

(2)未销售或无法直接销售：以集团价格计税(委托处理业务的集团价格)

三、委托加工应税消费品应纳税额的计算

受托人代缴消费税时：

1.应根据受托人的类似应税消费品的销售价格计算税金。

2.没有同类价格的，按组成计税价格计税。

(1)从价格计税的应税消费品集团价格=(材料成本处理费)/(1-消费税税率)

(2)复合应税消费品：从价格税构成计算税金的价格=(材料费处理费委托处理数量统一税率)(1-消费税比率税率)

四、应税大象消费品回收后的销售委托。

1.直销(不高于受托人的计税价格):不再缴纳消费税。

2.加成销售(高于受托人计税价格的销售):缴纳消费税，并允许扣除受托人代理缴纳的消费税。

【是的，选择题】以下委托加工回收货物，可以从本企业消费税缴纳税额中扣除消费税的是。

A.委托回收溶剂油为原料的溶剂油

B.委托加工以酒精为原料生产的混合酒类

C.委托加工回收应税爆竹连续生产的爆竹烟花。

D.委托加工生产应税轮胎的汽车回收。

“正确答案”c

“答案分析”酒精、轮胎不属于消费品。成品油可连续生产枚举油(汽油、柴油、石脑油、燃料油、润滑油)进行扣除。

【是的，选择题】委托加工应税消费税的组成计税价格中应包含的项目是()。

A.增值税

B.客户提供加工材料的实际成本

C.加工费

D.受托人代缴的消费税

“正确答案”】BCD

《解决答案》委托加工应税消费品征收消费税的集团价格=(材料成本加工费)/(1-消费税税率)

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