增值税申报单上有这样的坑，一般纳税人适用于本表第23行，小规模纳税人适用于第16行。
这个坑的名字叫“应纳税额减免额”，顾名思义，大家都很喜欢它，如果是税金，牵扯到减产，大家都很高兴。
那在什么情况下我们可以蹲在这个坑里少交税呢？
01
第一种情况下，初始购买税控设备和后续服务费
扣，不是扣，很多朋友可能会混淆。
税收的“扣除”是指扣除应纳税额，扣除是指一般纳税人购买商品、加工维修劳务、服务、无形资产或不动产、支付或承担的增值税额可以从销售额税额中扣除。
全额扣除比只按票面税额扣除更划算。
第号财税[2012]15号规定，增值税纳税人应于2011年12月1日(含，
一般纳税人于2020年首次购买本版，获得了160元增值税专用发票。其中金额为141.59，税额为18.41。
此时请不要按照18.41扣除进项税，直接扣除160的增值税。
具体的二哥通过填写申报单说明
情况1
如果本期发生500的应税金额，160可以全部扣除。
1.《增值税减免税申报明细表》
减免性质名称选择：财税[2012]15号财政部、国家税务总局关于增值税系统专用设备及技术维修费增值税抵扣相关政策通知。
2。《增值税纳税申报表附列资料4》退税情况表。
3.主表第23行，填写160。
账务处理
缴纳服务费时
借：管理费用 160
贷：银行存款 160
实际抵减同时：
借：应交税费—应交增值税（减免税款） 160
贷：管理费用 160
情况2
本期产生100的应纳税额，那么160不能全部抵减完。剩下的60部分只能留到下次继续抵减。那么申报表填写如下：
1.《增值税减免税申报明细表》选择减免性质名称：财税[2012]15号 财政部、国家税务总局关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知。
2.《增值税纳税申报表附列资料4》税额抵减情况表。
3.主表第23行，填写100实现抵减。
账务处理
缴纳服务费时
借：管理费用 160
贷：银行存款 160
实际抵减同时：
借：应交税费—应交增值税（减免税款）100
贷：管理费用 100
如果下期仍然没有产生应纳税额，则
23行本期实际抵减就是0，没法抵减。
直到那期有了应纳税额，比如下期应纳税额又是100，则把最后的60抵减了。
实际抵减同时：
借：应交税费—应交增值税（减免税款）60
贷：管理费用 60
02
销售自己使用过的固定资产，按照3%征收率减按2%征收，减征的部分。
二哥税税念公司处置了一辆叉车，叉车是2008年12月31日之前购进的，未抵扣进项税。
此叉车原值10万，累计折旧9.5万，处置变卖收入0.2万。
开具增值税普通发票
开具一张含税价2000的增值税普通发票，税率栏为3%。
政策依据：国税函[2009]90号、财税[2014]57号
一般纳税人销售自己使用过的固定资产，凡根据《财政部、国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税[2008]170号）和财税[2009]9号文件等规定，适用按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税政策的，应开具普通发票，不得开具增值税专用发票。
填写申报表
1.填写附表一，按照开具的金额和税额填写附表一，由于是增值税普通发票，填写到开具其他发票第11栏。
2.填写增值税减免税申报明细表
这里的减税性质名称选择的是财税[2014]57号,抵减税额为19.42，3%征收率减按2%征收，享受的减征额为
(2000)*0.01=19.42
3.填写主表，将19.42同时填写入主表的第23行。
账务处理
企业因出售、报废或毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等处置固定资产，其会计处理一般经过以下几个步骤：
第一，固定资产转入清理
借：固定资产清理 5000
借：累计折旧 95000
贷：固定资产 100000
第二，出售收入
借：银行存款 2000
贷：固定资产清理 1941.75
贷：应交税费-简易计税 58.25
第三、清理净损益的处理
借：营业外支出 3058.25
贷：固定资产清理 3058.25
注：因已丧失使用功能或因自然灾害发生的毁损等原因而报废清理产生的利得或损失应计入营业外或营业外支出。
第四、减免税部分
借：应交税费-简易计税 19.42
贷：其他收益/营业外收入 19.42
第五、缴纳税款
借：应交税费-简易计税38.83
贷：银行存款38.83
38.83=2000*0.02,实际就是按3%征收率减按2%征收。
03
退役士兵、重点群体增值税抵减
招用重点群体、退役士兵的纳税人在减免税总额内每月依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。
申报时先抵减增值税，一次性填入增值税申报表中形成期末余额，次月期初余额=上期期末余额-已抵减的城市建设维护税、教育费附加、地方教育费附加。该优惠跨年不结转，次年首个所属期申报时不应有期初余额。
二哥税税念公司2019年招用建档立卡贫困人口一人，与其签订一年以上劳动合同并缴纳社保。
四川省按照政策可抵扣限额为6000*（1+30%）=7800。
二哥税税念2019年12月产生增值税10000，申报表申报如下：
借：应交税费-应交增值税（减免税额）7800
贷：其他收益/营业外收入 7800
转出应交增值税
借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）2200
贷：应交税费-未交增值税 2200
缴纳增值税
借：应交税费-未交增值税2200
贷：银行存款 2200
来源：二哥税税念