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新规定

为了进一步推进企业复工复产，缓解企业资金压力，促进疫情防控支持和经济社会健康发展，《政府工作报告》提出，小企业、个体户所得税的缴纳都将推迟到明年。为了贯彻党中央、国务院决策部署，长沙财政部、税务总局制定了《国家税务总局关于小型微利企业和个体工商户延缓缴纳2020年所得税有关事项的公告》 (2020年第10号)，明确了小型美利坚合众国企业和个体户推迟缴纳所得税的具体操作规定。

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政策解释

(一)小额利润企业所得税缴纳延期政策内容是什么？

小型利益企业在2020年剩下的申报期间处理预缴申报后，可以暂缓缴纳当期的企业所得税，税金可以在2021年第一个申报期间之前一起缴纳。特别是，小利润企业在2020年7月、10月申报第二季度、第三季度企业所得税预缴时，只能申报非税金，应缴税金必须在明年1月之前与2020年第四季度的税金一起缴纳。

(二)享受小额利润企业所得税，放松缴纳政策的条件是什么？

推迟缴纳企业所得税的政策和小型微利企业所得税普惠性减免政策的小型微利企业条件相同。也就是说，符合小米企业条件的企业不仅可以享受小米企业普惠性所得税减免政策，还可以同时享受企业所得税延期缴纳政策。

具体条件按照《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》 (2019年第2号)规定确定。也就是说，在从事国家非限制和禁止行业的同时，同时满足以下三个条件的企业：年收入不超过300万韩元，就业人数不超过300人，资产总额不超过5000万韩元。另外，不管是实行账面征收方式还是批准征收方式，只要满足小型微利企业条件，就可以享受推迟缴纳企业所得税的政策。小额利益企业在进行预缴申报时，可以根据截至该年度末的资产总额、就业人数、应纳税所得额等情况，直接判断条件是否满足。

(3)小型美利企业如何处理享受企业所得税和延迟缴纳的政策？

答案：为了减轻纳税人的税负，方便纳税人操作，小型利润企业所得税的延期缴纳政策采用了“享受自我歧视申报”的处理方式。企业通过自行判断是否符合小型微利企业的条件、推迟缴纳税金、填写企业所得税预缴申报单，享受延期缴纳政策。

目前，总局正在抓紧进行企业所得税预缴纳税申报书的修订工作，修订后的申报书上将增加“合格的小利益企业推迟缴纳所得税额”行，小利益企业在2020年7月和10月2、3季度进行企业所得税预缴申报时，只需在上述行填写延期缴纳的税额。对于进行在线申报的小型微利企业，在线申报系统将有助于企业自动计算可能推迟缴纳的企业所得税。

(4)小型美利坚合众国企业是否可以选择不享受企业所得税而放松缴纳政策？

小型微利企业可以自行选择是否享受延期缴纳政策。如果企业自愿放弃延期缴纳政策，希望正常纳税，在预缴申报时，可以在申报单上填写“合格的小利益企业延期缴纳所得税额”一行为“0”，简单填写原因说明，然后正常纳税。

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个体户所得税缴纳延期政策

(1)个体户推迟缴纳个人所得税的主要内容是什么？

个体户可以在2020年剩下的申报期间暂缓缴纳当期经营收入个人所得税，并在2021年第一个申报期间之前一起缴纳。推迟缴纳的政策仅限于个体户的经营收入，不包括利息、股息、分红收入、股权转让收入等。

(2)个体户推迟缴纳个人所得税的政策享受范围是什么？

实行帐簿征收和批准征收方式的个体户，均可在2020年5月1日至2020年12月31日的申报期间，收到按规定应缴纳的本期经营收入个人所得税的延期缴纳政策。从5月1日到国家税务总局公告2020年第10号发布，纳税人按照公告规定缴纳了可全额缴纳的税金，可以申请退款，并在2021年首次申报期间之前缴纳。

(3)个体户如何享受推迟缴纳个人所得税的政策？

个体户享受了推迟缴纳经营收入个人所得税的政策，按照规定，在完成当期经营收入个人所得税申报后，申报系统将基本得到延期缴纳的政策。在政策规定的延迟缴纳期限内不交税，不征收滞纳金。如果部分个体户因购房、购车等特殊要求而自愿放弃完税政策，可以简单说明原因，正常缴纳。

(4)个体户进行简单申报的情况下，如何享受延期缴纳政策？

个体户实施简易申报的，从2020年5月1日至2020年12月31日暂不扣除个人所得税，并在2021年第一个申报期间一并缴纳。