1，法律基础
1、《关于营业税改征增值税试点有关文化事业建设费政策及征收管理问题的通知》(财税[2016] 25号)
2、《关于营业税改征增值税试点有关文化事业建设费政策及征收管理问题的补充通知》(财税[2016]60号)
3、《关于调整部分政府性基金有关政策的通知》(财税[2019] 46号)
二、征税大象
(a)征税范围：
文化事业建设费征收范围确定为《中华人民共和国营业税暂行条例》及相关规定所列的娱乐、广告业：娱乐。包括卡拉ok、舞厅、卡拉ok、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球、游艺、网吧、酒吧等。广告业。指利用广播、电视(电影、电视)。
1、广告服务包括：广告代理公司和广告的发布、广播、宣传、展示等。
广告服务不包括：
(1)咨询服务：广告策划收入、广告咨询收入。
(2)设计服务；广告设计收入、广告产品的印刷图；
(三)会议展览服务收入；
(4)加工修理修理：广告制作收入。
2、娱乐服务包括卡拉ok、舞厅、夜总会、酒吧、台球、高尔夫球、保龄球、游戏(包括射击、打猎、跑步、游戏机、蹦极、手推车、热气球、动力伞、射箭、飞镖)。
不包括娱乐业。
(1)文化活动文艺演出、文化活动
(2)体育活动：体育表演；
(3)旅游服务：旅游公司应旅行者的要求，请求组织的娱乐服务。
(b)纳税人
在中华人民共和国境内提供娱乐服务的单位和个人(以下简称义务人)
三、优惠政策
1.月销售额不超过2万韩元(每季度6万韩元)的缴纳义务者将免除文化事业建设费。
标准：
(1)财税[2016]25日：增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元(每季度6万元)的企业及非商业性单位；
(2)财税[2016]60号；未达到增值税征收点的纳税义务人免征文化事业建设税。
增值税征收点按照《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》和《营业税改征增值税试点实施办法》执行。月销售额为每月5000-2000韩元(包括本数)，车税为每天300-500韩元(包括本数)。
2.2019年4月3日，国务院常务会议批准从7月1日至2024年底，对中央所属事业单位征收一半文化事业建设费，各省(区、市)对地方企业事业单位和个人在50%范围内减免此项费用。
《关于调整部分政府性基金有关政策的通知》(财税[2019] 46号)规定，对2019年7月1日至2024年12月31日期间归于中央收入的文化事业建设费，纳税义务人必须缴纳的金额的50%扣除。对于归于地方收入的文化事业建设费，各省(区、市)财政、党委、宣传部可以结合当地经济水平和思想文化事业发展等因素，在50%的缴费范围内减免。
四、申报事项
(a)计税
缴费金额=服务税销售额*3%，开单税额是全部含税价格和非价格费用。其中广告服务业索赔销售额为支付给其他广告公司或广告发行人的含税广告发行费，纳税义务人扣除价格的，应获得增值税专用发票或国税局总局规定的其他合法有效凭证。否则不能扣除。
(二)纳税人、税务机关应在申报期间分别向主管税务机关提交《文化事业建设申报表》、《文化事业建设费代扣代缴报告表》
(3)申报期限：与纳税人、扣缴义务人的增值税申报期限相同。
五、会计处理
1、实现收益时：
借款：银行存款* * *
贷款：主要业务收入* * *
缴纳税金-缴纳增值税-销项税* *
2、分包取得发票：
借用：主营业务费用* * *
贷款：银行存款* * *
3、计算的时候：
借用：税金和追加* * *
贷款：交税-文化事业建设费缴纳* * *
4、实际提交时：
借用：缴纳税金-缴纳文化事业建设费* * *
贷款：银行存款* * *
6，报税
1、纳税申报单。
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例1：某广告公司是小规模纳税人，2019年7月、8月、9月分别实现广告发布收入开具增值税普通发票含税金额0.8万元，0.6万元、0.6万元。
计算第三季度收入=8000+6000+6000=20000，月销售额不超过2万元（按季不超过6万元），免征文化事业建设费。
例2：某广告公司是增值税一般纳税人，2019年9月实现广告发布收入开具增值税专用发票金额100万元，税额6万元，价税合计106万元，将部分发布业务分包给个人A，取得了由A在税务机关代开的增值税普通发票（票面销售额16万元）。
1、计算增值税
应缴纳增值税=1000000*6%=60000元
2、计算文化事业建设费
计费销售额，为缴纳义务人提供广告服务取得的全部含税价款和价外费用，减除支付给其他广告公司或广告发布者的含税广告发布费后的余额。
纳税义务人减除价款的，应当取得增值税专用发票或国家税务总局规定的其他合法有效凭证，否则，不得减除。
应缴文化事业建设费=计费销售额*3%=（1060000-160000）*3%*50%=13500。
案例解析-纳税申报（2）
3、账务处理
（1）实现收入时:
借：银行存款 1060000
贷：主营业务收入 1000000
应交税费-应交增值税-销项税额 60000
（2）分包取得发票时：
借：主营业务成本 160000
贷: 银行存款 160000
（3）计算应交时：
借：税金及附加 13500
贷：应交税费-应交文化事业建设费 13500
（4）实际上交时：
借：应交税费-应交文化事业建设费 13500
贷：银行存款 13500