为深入贯彻党中央、国务院决策部署，促进外贸新形式、新模式、健康、持续创新发展，国务院办公厅印发了《国务院办公厅关于加快发展外贸新业态新模式的意见》(国发[2021] 24号)，具有创新性、包容性。
监管当局坚持“包容性谨慎”的原则，但企业必须对非标准举报行为尽量避免。否则可能面临相应的法律责任。
化妆品一直是跨境电商的爆炸品类，申报过程中也有很多规范申报点，企业应该更加注意防止违规。下面请和小编一起来看规范申报小Tips。
典型案例
化妆品法定数量申报不规则导致的缴纳漏税行为。
跨境电商企业销售的规格是每瓶50毫升阿胶时运金双提取精华，申报价格为700元/瓶(为方便计算，按700元/瓶计算)，向海关申报的数量为1瓶，第一次法定数量为83.5克，第二次法定数量为1件。海关检查发现这种商品有逃税的危险。对此，对企业深表怀疑。
小编告诉你，问题是法定数量申报不规范！
首先，我们来看看跨境电商商品的征税规定。
目前，跨境电商零售进口商品实行限额管理，一次性5000元，每年26000元，限额内关税税率暂时设定为0%，进口环节增值税消费税按法定应纳税额的70%征收，实际交易价格(包括商品零售价格、运费、保险费)为完税
在这种情况下，所指商品的价格为700元，享受免税和增值税、消费税为70%的税收政策，化妆品增值税率为13%、70%，征收率为9.1%。
再来看看化妆品的征税规定。
目前进口化妆品消费税实行《关于调整化妆品进口环节消费税的通知》(再关税[2016] 48号)，该文件也适用于跨境电商进口化妆品。跨境电商进口完税价格为10元/毫升(克)或15元/片(张)以上美容修饰类化妆品、高档护肤品化妆品征收15%的消费税，低于此价格的化妆品、护肤品免征消费税。
回到我们前面的案例，案例中的商品以体积来衡量，售价为700韩元，平均为14元/毫升，完税价格超过10元/毫升，要征收15%的消费税。
逃税行为源于法定数量申报不规范。
为了规范进口化妆品消费税的征收，海关总署于2016年发布了第55号公告《关于对化妆品消费税政策进行调整的公告》，明确包装标识含量为体积计的化妆品，并根据净含量1升=1公斤的换算关系申报不包括第一法定数量，即内层包装物和外层包装物的体积。
因此，可以清楚地看到案件所涉及商品的第一次法定数量申报错误，根据1:1换算，法定数量需要申报50g，此时均价为14元/g，属于消费税征收范围。该申报企业申报法定数量为83.5克，系统计算商品均价为8.38元/克，低于化妆品消费税征收点，因此造成消费税漏税。
逃脱
税多少？漏缴税款谁来补缴？小编先带大家计算一下案例中商品通关实缴税款与应缴税款，从而可以清晰得出企业漏缴的税额。
通关中企业已缴纳税款仅为增值税，700*13%*70%=63.7元
正确申报情况下应缴纳的税款=法定消费税额*70%+法定增值税额*70%
应缴消费税=法定消费税额*70%=完税价格*消费税率/（1-消费税税率）*70%，即86.47元
应缴增值税=法定增值税额*70%=（完税价格+法定消费税额）*增值税率*70%，即74.9元
合计应缴税款161.37元/瓶
漏缴税款97.67元/瓶
根据海关总署2018年第194号公告第十三条规定，在海关注册登记的跨境电子商务平台企业、物流企业或申报企业作为税款的代收代缴义务人，代为履行纳税义务，并承担相应的补税义务及相关法律责任。
漏缴税款如何处罚？
因法定数量申报不规范导致漏缴税款的，海关除要求代收代缴义务人补缴税款外，还会根据漏缴税款数额、是否存在主观故意等情况，依照《中华人民共和国海关行政处罚实施条例》依法予以行政处罚，涉嫌违法犯罪的移交司法机关处置。
希望企业朋友们在日常通关申报环节中，严谨细致合规申报，远离违规违法红线，实现跨境业务的平稳健康发展。
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注：部分图片源自网络
供稿单位：宁波海关
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