借：所得税费用

贷：应交税费——应交企业所得税

借：本年利润

贷：所得税费用

则，企业办理免税申请后，应计入应收款项，并调整以前年度损益，

借：其他应收款

贷：以前年度损益调整——所得税费用

借：以前年度损益调整——所得税费用

贷：利润分配——未分配利润

收到退税款时，冲减应收款项，

借：银行存款

贷：其他应收款

提醒：上述分录中，如果涉及到的退税金额较小，对财务报表影响不重大，也可以直接冲减当年的所得税费用。