山东泰安税务局就发文明确：紧盯长期“零申报”的企业经营状态，实现不同侧重点的分类监管。不做账+零申报，你以为逃避了监管，实际上税局专盯这类行为，纳入重点监管！

二、可能面临行政、刑事处罚

补税、滞纳金、0.5-5倍罚款！构成犯罪的，还会被追究刑事责任。

三、企业发票减量

对长期零申报且持有发票的纳税人，发票降版降量。同时可以按规定要求纳税人定期前往税务机关对发票的使用进行核查。

四、影响信用评级

纳税人为走逃户的，按规定纳入重大失信名单并对外公告，同时利用系统核查“受票方”，核查其是否存在善意取得虚开增值税发票、恶意串通等情况，并按照规定进行查处，同时将走逃户纳税人直接评定为D级纳税人，承担D级纳税人后果。

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什么时候可以零申报？

怎样零申报是合法的？

关于企业是否可以做零申报处理的判断标准，税务局是这样规定的：

1、增值税零申报：

小规模纳税人应税收入为0，一般纳税人当期无销项税额，且无进项税额。

2、企业所得税零申报：

纳税人当期未经营，收入/成本基本为0。

3、其他税种零申报：

计税依据为0时。比如增值税零申报，随增值税、消费税附征的城市维护建设税、教育费附加免于零申报。

简单地说就是：在纳税申报所属期内，收入、成本和费用均为0，企业才能零申报。

附零申报常见问题答疑：

1）什么是零申报？

纳税人、扣缴义务人当期未发生应税行为，应向税务机关办理零申报手续，并注明当期无应税事项。

注：如还在从筹建期、未投入生产经营的企业可进行零申报。

2）零申报存在哪些误区？

①享受国家税收优惠政策，不用缴纳税款而作零申报，如：小微企业享受免税优惠而零申报。

②有免税收入最终不缴纳税款而作零申报，如蔬菜批发公司的免税收入。

以上2项的正确做法是：在申报表中填列销售额，同时填列免税销售额。

③期末发生收入，但有进项税却做了零申报。

正确做法：应填列进项数据，否则不能在下期继续抵扣。

④企业长期亏损，无企业所得税应纳税款，做了零申报。

正确做法：应如实填列，亏算可在以后5年内结转弥补。

⑤已缴纳当月税款报税时做了零申报，如提供建筑服务在代开专票时已缴纳了税款。

正确做法：在申报表中规定栏目填写销售收入，网上申报系统会自动生成企业已经缴纳的税款从而进行冲抵。

⑥取得未开票收入，同时无可抵扣进项税额而作了零申报。

正确做法：应将当期收入填入未开票收入中，按规定缴纳税款。

3）可零申报的情形

①增值税：

小规模纳税人应税收入为0

一般纳税人当期无销项税额，且无进项税额

②企业所得税：纳税人当期未经营，收入、成本都为0。

③其他税种：计税依据为0时。

4）相关规定有哪些？

①随增值税、消费税附征的城市维护建设税、教育费附加免于零申报。（税总公告2016年第6号）

注：不用填写申报表。

②非正常原因一个评价年度内增值税连续3个月或者累计6个月零申报、负申报的，不能评为A级。（税总公告2015年第85号）

注：正常原因是指：季节性生产经营、享受政策性减免税等；非正常原因：除上述以外的其他原因；按季申报视同连续3个月。

③纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处五万元以下的罚款。（《征管法》六十四条）

注：违规进行零申报的为编造虚假计税依据。

④自2018年5月1日起，实行“免抵退”税办法的出口企业或其他单位在申报办理出口退（免）税时，不再做零申报了。（税总公告2018年第16号）

注：无退税业务时，可不进行退税申报。

⑤为降低税收风险，建议长期零申报，且持有发票的纳税人，主动前往税务机关降版降量。待经营有所好转，再携带资料按规定申请发票增版增量。（来源：重庆税务局）

⑥海口市当期无应税收入且未做票种核定的小规模单位纳税人，免于增值税和消费税及其附加税费、文化事业建设费、印花税、土地增值税等税（费）种的零申报（企业所得税、个人所得税除外）。（海口市税务局公告2019年第3号）

注：虽然是地方性文件，但体现了以后“无税不申报”的一种趋势。

5）政策依据：

《国家税务总局关于合理简并纳税人申报缴税次数的公告》（国家税务总局公告2016年第6号）

《国家税务总局关于明确纳税信用管理若干业务口径的公告》（国家税务总局公告2015年第85号）

《中华人民共和国税收征收管理法》

《国家税务总局关于出口退（免）税申报有关问题的公告》（国家税务总局公告2018年第16号）

《国家税务总局海口市税务总局关于推行无税不申报办法的公告》（国家税务总局海口市税务局公告2019年第3号）

小贴士：随着企业注册登记的门槛降低，越来越多的人加入了创业大军，但在创业筹备初期，不少纳税人对零申报的涉税事项还是“一头雾水”。有的老板和会计甚至还在钻税法的空子，自金三上线后，税务稽查越来越严格，对于零申报、虚报、乱入账等将一查到底，会计如何才能不触碰法律底线呢？小编建议使用T+Cloud税务管理提供了【税务风险检测】功能，编制完申报表后，可通过“税务风险检测”实时进行节税分析与纳税调整，企业健康度评分一目了然，6大类几十项风险指标时实检控，用通俗易懂的语言说明税务风险问题所在，并针对企业存在的税务风险，提出针对性的改进措施建议，让企业远离被稽查的风险。

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