这个月征收期是小规模纳税人按季申报的申报期，小规模纳税人2020年第一季度的申报和以前都有所不同，因为按照2020年13号公告规定，3月1日到5月31日，小规模纳税人征收率有新政。

那么，就会出现一季度纳税人开的有3%的发票，又开的有1%的发票。发票开具好说，3月开始自行开具1%的发票就行了，但是申报这块很多朋友就有问题了！

今天说说小规模纳税人季度销售未超过30万，开具了3%的发票，也开具了1%的发票，如何做账和申报？

举个例子

公司是小规模纳税人，选择1个季度为纳税期限。2020年1月份销售货物自行开具3%增值税普通发票价税合计10.30万元，2月份销售货物取得未开具发票含税收入5.15万元，3月份销售货物自行开具1%增值税普通发票价税合计10.10万元。

公司2020年1月取得收入适用3%征收率，开具相应增值税普通发票选择3%征收率；2月取得未开票收入适用3%征收率；3月取得收入可减按1%征收率征收增值税，开具相应增值税普通发票可选择1%征收率。

1月公司的销售额

=103000

借：应收账款 103000

贷：主营业务收入-货物销售收入 100000

贷：应交税费-应交增值税 3000

2月公司销售额

=51500

借：应收账款 51500

贷：主营业务收入-货物销售收入 50000

贷：应交税费-应交增值税 1500

3月公司销售额

=101000

借：应收账款 101000

贷：主营业务收入-货物销售收入 100000

贷：应交税费-应交增值税 1000

所以，公司第一季度的销售额为25万，不超过30万，是享受小微企业免税优惠政策的。

按照目前比较主流的做账：

借：应交税费-应交增值税 5500

贷：营业外收入\其他收益 5500

申报表填写时候就出现很多人遇到的问题，填写小微免税销售额25万，系统自动按3%带出免税额是25万*3%=7500，并不是账务的5500。

首先账务处理肯定是没问题的，不管从发票开具还是销售额的计算，其实5号公告已经说的很清楚，就是按照1%来换算销售额。

至于申报表，系统确实是自动按3%来算的。实操是这样，那就这样申报。

小规模纳税人比对规则

1. 小规模纳税人012019002征税销售额（3%）表表比对

比对要点：《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》第1栏（货物及劳务列+服务、不动产和无形资产）本期数≥第2栏+第3栏（货物及劳务列+服务、不动产和无形资产）本期数。

2. 小规模纳税人012019003征税销售额（5%）表表比对

比对要点：《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》第4栏（货物及劳务列+服务、不动产和无形资产）本期数≥第5栏+第6栏（货物及劳务列+服务、不动产和无形资产）本期数。

3. 小规模纳税人012019004免税销售额表表比对

比对要点：《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》第9栏（货物及劳务列+服务、不动产和无形资产）本期数=10栏+11栏+12栏（货物及劳务列+服务、不动产和无形资产）本期数。

4. 小规模纳税人012022001增值税专用发票销售额比对

比对要点：税控抄报专用发票含税金额合计+税务机关代开专用发票含税金额合计≤《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》第2行（货物及劳务列+服务、不动产和无形资产）本期数×1.03+第5行服务、不动产和无形资产本期数×1.05

5. 小规模纳税人012022002增值税普通发票销售额比对

比对要点：税控抄报增值税普通发票含税金额合计+税控抄报增值税通用机打发票含税金额合计+税务机关代开普通发票含税金额合计≤《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》第3行（货物及劳务列+服务、不动产和无形资产）本期数×1.03+第6行服务、不动产和无形资产本期数×1.05+第8行货物及劳务列本期数×1.03+第12行（货物及劳务列+服务、不动产和无形资产）本期数+第14行（货物及劳务列+服务、不动产和无形资产）本期数。

6. 小规模纳税人012022003差额征税纳税人专用发票、普通发票比对

比对要点："《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》第6栏或者第14栏不为0的，税控抄报专用发票含税金额合计+税务机关代开专用发票含税金额合计+税控抄报增值税普通发票含税金额合计+税控抄报增值税通用机打发票含税金额合计+税务机关代开普通发票含税金额合计≤《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》第2行（货物及劳务列+服务、不动产和无形资产）本期数×1.03+第5行服务、不动产和无形资产本期数×1.05+《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》第3行（货物及劳务列+服务、不动产和无形资产）本期数×1.03+第6行服务、不动产和无形资产本期数×1.05+第8行货物及劳务列本期数×1.03+第12行（货物及劳务列+服务、不动产和无形资产）本期数+第14行（货物及劳务列+服务、不动产和无形资产）本期数+《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》第6栏+第14栏"

7. 小规模纳税人012029004应纳税额减征额比对

比对要点：《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》第18行本期应纳税额减征额（货物及劳务列+服务、不动产和无形资产）本期数≤购置增值税税控系统专用设备抵减增值税（各省局可以自行设定参数（小规模纳税人应纳税额减征额比对参数））+已使用固定资产减征增值税（第8行货物及劳务列本期数×1%）

8. 小规模纳税人012029005预缴税额比对

比对要点：《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》第23行本期预缴税额（货物及劳务列+服务、不动产和无形资产）本期数≤税务机关本期代开增值税专用发票和普通发票预缴税款合计+申报当期（与小规模纳税申报表主表同属期）《增值税预缴税款表》第4列“预征税额”合计数。

9. 小规模纳税人012039001小规模纳税人表税比对

比对要点：《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》的第24栏“本期应补（退）税额”与对应入库税款比对。