计算应纳税额

应纳税额=应纳税收入额x适用税率-税额扣减额-税额扣减额

应纳税额=国内应纳税所得税x适用税率-税收抵免外国收入补偿税

直接法

应纳税收入额=总收入-不应纳税收入-免税-扣除额-上一年度损失

间接法

应纳税收入额=会计年度利润总额税调整-税调整(调整税会差异)

税收优惠

免税收入

国债利息收入

合格居民企业之间的股息、红利收入

在境内设立机关、场所的非居民企业，从居民企业获得与该机场实际相关的所有股息、红利收入(连续持有12个月以上的条件)

合格非营利组织的收入

企业取得的2012年以后年度发行的地方政府债券利息收入

对海外机构投资从国内债券市场获得的债券利息收入。

豁免

农业、森林、畜牧业、渔业

居民企业500万韩元以内的技术转让收入(征收500万韩元以上半价)

合格的海外机构投资者境内股份转让等权益性投资资产收入。

生产和组装合格的残疾人专业用品，在残疾人专业用品目录范围内的居民企业。

海南自由贸易港的企业增加海外直接投资收入。(同时满足：企业类型为旅游业、现代服务业、高科技产业。海外新分公司获得的营业利润或股份比例在20%以上的海外子公司获得的股息收入投资对象地区税率在5%以上)

减半征收

种植花、茶和其他饮料作物和香料作物；海洋养殖；内陆养殖(记住：花、茶、饮料、海洋香气)

居民企业超过500万韩元的技术转让收入

对投资者持有2019-2023年发行的铁路债券利息的利息收入

三免三班

从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的收入，从项目第一个生产经营收入所属纳税年度开始，免征1 ~ 3年，第4 ~ 6年半价征收

[提示]企业承包经营、承包建设及内部自助自用，不免税。

加法扣除

残疾人工资：100%加算扣除

R & ampd费用：追加扣除75%

实际发生的R & ampd费用是无形资产目前未计入损益的，以实际扣除为基准，按2018年1月1日至2023年12月31日期间实际应计额的75%从税前加成中扣除。

制造企业实际发生的R & ampd费用是无形资产目前未计入损益的，以实际扣除为基础，从2020年1月1日开始，按照实际发生额的100%进行税前加成扣除，形成无形资产，从2021年1月1日开始，按照无形资产费用的200%进行税前加成扣除。

以下行业不适用加算扣除政策

烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商业服务业、娱乐(记住：0烟草批准、租赁住宅、住宿娱乐)

扣除应纳税所得额

投资企业对未上市的中小高新技术企业投资2年以上的70%，在持股满2年的那一年扣除该创业企业的应纳税所得额，当年扣除不足的，结转后的纳税年度扣除(有限合资企业的法人合伙人，适用相应的扣除)

公司制创业企业采用股份投资方式，在种子期、初创科技企业两年内，可以按投资额的70%，在股份持有满两年的那一年，扣除该公司制创业企业的应纳税所得额。当年扣除不足，可以结转下一年的年扣除额。

有限合资制创业企业采用股份投资方式，直接投资于初创科技企业已有两年多的时间，该合资创业企业的法人合伙人可以按照对初创科技型企业投资额的70%扣除法人合伙人从合资创业企业获得的收入。

追加摊销

[提示]将折旧年限缩短60%以上，或采用加速折旧计算方法(两者之一)

技术进步，产品更换较快

常年处于强震动、高腐蚀状态

制造业企业购买固定资产(包括自建)

在2018年1月1日至2023年12月31日期间，新购买的设备、机构、单位价值不超过500万韩元的情况下，允许一次性扣除

收入减少(适度-投资额70%x25%)

综合利用资源，生产产品所得收益减少90%，计入总收益

从2019年6月1日至2025年12月31日，通过提供社区养老金、育儿和家庭服务获得的收入为90%，包括在总收入中

应纳税扣减额(应纳税x税率-投资额10%)

投资环境保护、节能、节水、安全生产等专用设备可以将投资额的10%从应纳税额中扣除

软件、集成电路产业

2免3班[企业：利润年度；项目：第一个收入年]

国家鼓励的集成电路设计、设备、材料、包装、测试企业和软件企业从利润年度开始免除二三分之一

经营10年以上、线宽130nm以下的企业，利润年度为2 ~ 3班(项目优惠从项目第一个生产经营收入所属纳税年度开始计算)

5面5半

经营15年以上，线宽65纳米以下，企业从利润年开始减少了5 ~ 5 ~ 5半

5豁免后10%

重点集成电路设计和软件企业，从收益年开始前5年免征，接着按10%的税率征收

10年豁免

运营15年以上，线宽28纳米以下的企业从利润年度开始免除10年

5年免签：经营文化事业单位(指从事新闻出版、广播电影、文化艺术的事业单位)

2019年1月1日至2023年12月31日，经营文化事业单位转为企业，自转换登记之日起5年内免征企业所得税。

截至2018年12月31日完成转换的企业将从2019年1月1日开始继续免除

纳税期限
企业所得税按年计征，分月或分季预缴，年终汇算清缴，多退少补
实际经营期不足12个月的，以实际经营期为一个纳税年度
破产：依法清算的，以清算期间作为一个纳税年度

纳税申报
月度或季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款

汇算清缴
年度终了后5个月内向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴或应退税款
【提示】年度中间终止经营的，自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴
注：企业在报送企业所得税纳税申报时，应同时附送财务会计报告和其他有关资料。