如何退还超额缴纳的税金

以折算、清算、公告征求意见。申报退税、退税的三种方式

国家税务总局公布了《关于办理2019年度个人所得税综合所得汇算清缴的公告（征求意见稿）》，面向社会大众征求意见。

什么是折算清算？简单来说，就是在平时已经提前缴纳的税金的基础上，“补漏、收支汇总、年度结算、多退少补”。例如，一些纳税人工作忙，平时不能享受可以享受的税前扣除项目。另外，部分扣除项目要等年度结束后才能准确知道支出金额是多少。例如，在特别追加扣除中，重疾医疗支出等都可以通过年汇款补充或正常处理。

12月14日，国家税务总局公布了《关于办理2019年度个人所得税综合所得汇算清缴的公告（征求意见稿）》(以下简称《意见稿》)，并于12月14日至26日向社会公开征求了意见。我会明确需要补税，但这是年度综合收入不超过12万韩元或补税金额不超过400韩元的豁免申报。

今年1月1日，新修订的个人所得税法全面实施，首次建立了综合与分类相结合的个人所得税制。折算清算是新经济落地的辅助保障措施，也是国际通行惯例。汇算清缴为正确实施各项税前扣除和优惠政策，实行“空缺、总结收支、年度结算、多报销”。

根据新税法，2020年3月1日至6月30日，我国居民将迎来第一次税收综合收入年度汇算清缴。

问题1我到底要不要举报？

如果纳税人无法计算到底需要补充多少税金，或者需要退还多少税金，是否符合豁免政策？

纳税人可以向税务机关要求，根据税法，单位有责任告知纳税人已发放的收入和已缴纳的税金等。纳税人还可以登录电子税务机关网站查询本人2019年的收入和纳税申报记录，以确认相关情况。

2020年换算前，税务机关通过网上税务机关(包括个人所得税手机应用程序、web端)，根据特定规则为纳税人提供申报书预填服务，如果纳税人对预填结果没有异议，系统将自动计算赔偿金或退税，纳税人可以知道自己是否符合豁免政策要求。

此次征求意见稿公开了具体的计算公式，即2019年度汇算退税额或补偿税额=[(综合收入额-60，000韩元-“三险一金”等特殊扣除额-子女教育等特殊附加扣除额-依法确定的其他扣除额)适用税率-速算扣除额]-2019

根据征求意见稿，三种情况的个人可以不进行汇算清缴。纳税人需要补充税金，但综合收入不超过12万韩元。纳税人每年折算需要不超过400元的保税金额。纳税人已预付的税额与年度应纳税额一致，或者不申请年度折算退款的情况。

税务总局解释说，除非综合收入每年超过12万韩元，否则不考虑保税金额，不需要进行年度折算。纳税人只要补税金额不超过400韩元，就不必考虑综合收入年薪的高低进行年度换算。纳税人平时提前缴纳的税额与年度应纳税额完全一致的情况下，不需要退税或补税，当然不需要办理年度汇款。纳税人可以自愿放弃退税，也可以不每年汇款。

问题2劳务收入如何汇款？

一般来说，只要纳税人平时提前缴纳的税额与年度应纳税额不一致，就要办理年度折算，按规定退税或补税。

长沙白领申老师在上班的公司中年收入为12万韩元，但在业余时间会为一家建筑公司做设计。今年6月，他获得了建筑公司支付的1万元劳务报酬，这笔钱没有由建筑公司向申老师交税。

申老师要进行年度换算，并补充相应的税金。纳税人每年汇款需要补税，可以通过网上银行、POS机卡、银行柜台、非银行支付机构(即第三方支付)等转账方式缴税。

还有另一种情况。长沙的刘小姐在业余时间为一家广告公司做产品封面设计，约定的报酬为1万元人民币。这家广告公司缴纳相应的税金后，把剩下的钱支付给了刘小姐。但是刘小姐年收入不到12万韩元。上述广告公司向刘小姐缴纳的税金需要退还吗？答案是肯定的。

以上两种情况如何处理申请书？

根据《意见稿》，有三种处理年度汇款的方法：自己处理，部门处理，邀请人。

对于年税、行动不便等独立完成年度汇率有特殊困难的纳税人的申请，税务机关可以提供个性化的年度汇率服务。

如果自己处理比较麻烦，可以要求机关处理。《意见稿》明确纳税人向机关提出代理请求，单位必须处理。这样有助于继续发挥扣缴源泉的传统优势，尽最大努力减少纳税人征税的难度和负担。同时，税务机关向税务机关提供申报软件，使税务机关工作人员能够集中处理本部门工作人员的年度折算申报。

纳税人可以通过网络税务机关(免费下载注册个人所得税手机应用程序或注册网络税务机关web端)进行年度汇款，税务机关根据一定的规则为纳税人提供申报书预填服务，因此税务总局建议纳税人优先选择使用网络渠道。纳税人使用网络不方便的话，可以邮寄或去税务局处理。

问题3灵活的收入者退税方法

生活中还会有一种情况。这种情况在推销员中更为普遍。例如，作为销售员的李某在今年1 ~ 3月的销售旺季中，每月平均收入为3万韩元。但是李某年收入不到12万韩元。

李某缴纳的1、2、3月的税金可以退税吗？

李小姐可以申请退税处理。例如，缴纳机关可以提供的个人年收入、纳税收入等证明文件，可以通过个人、单位和纳税机关申请退税。

2019年有符合享受条件的特别额外扣除，但在预缴税金时可能没有扣除。例如，长沙的刘女士每月工资为1万韩元，个人支付“三险”

一金”2000元，有两个上小学的孩子，按规定可以每月享受2000元（全年24000元）的子女教育专项附加扣除。但因其在预缴环节未填报，使得计算个税时未减除子女教育附加扣除，全年预缴个税1080元。其在年度汇算时填报了相关信息后可补充扣除24000元，扣除后全年应纳个税360元，按规定其可以申请退税720元。还有因年中就业、退职或者部分月份没有收入等原因，减除费用6万元、“三险一金”等专项扣除、六项专项附加扣除、企业（职业）年金以及商业健康保险、税收递延型养老保险等扣除不充分的。

只要纳税人在申报表的相应栏次勾选“申请退税”，即完成了申请提交。税务机关按规定履行必要的审核程序后，即为纳税人办理退税，退税款直达个人银行账户。

专家观点 明确涉税各方权利、责任和义务

“征求意见稿细化了汇算清缴工作的基本遵循，明确了涉税各方的权利、责任和义务。”中国政法大学财税法研究中心主任施正文说，此次向社会公开征求意见，将进一步推进建立现代个人所得税制度，促进社会公平。

东北财经大学教授、博士生导师李晶表示，此次改革，对涉税服务行业的职业水平提出了更高要求，由于改革从根本上改变了税制结构，除了建立综合与分类相结合的个人所得税制，也引入了新的征管模式，纳税人、扣缴义务人在未来履行纳税义务或扣缴义务时计缴税款的方式方法、申报要求以及税务机关在个人所得税方面的征管都将发生变化。

北京大学经济学院财政学系主任刘怡认为，根据征求意见稿，广大纳税人可优先通过网上税务局、个人所得税手机APP预填申报表，通过查看、修改、确认三个环节即可完成申报，轻轻松松就可享受个税改革红利，其中体现出的便民理念是征求意见稿一大亮点。

潇湘晨报记者 陈张书 长沙报道