员工工资为零，单位只要缴纳社保税金，怎么处理？

有小伙伴咨询的时候，问以下问题：有的员工因为特殊原因一个月工资为零，单位只缴纳社保，报税时应如何申报工资收入个人所得税？

关于上述问题的问题如下：

企业申报缴纳的社会保险分为机构要负担的部分和个人要负担的部分。员工工资是0，企业承担社会保障，应划分以下情况。

首先，员工工资实际为零。

企业只承担缴纳的社会装备用中企业承担的部分，员工个人需要承担的社会保障部分，由个人以现金形式传递给企业，或从后工资中扣除，这是真正意义上的零工资。

假设：该企业当月对该员工缴纳社保1361.53元，个人需要承担的部分为361.53元，如果当月需要将相应现金交给企业，该员工当月的工资为0元。会计如下。

1)该员工需要企业承担的社会保障贷款：管理费-社会保障1000韩元(企业承担社会保障负担金)贷款：直接供给-社会保障1000韩元(企业承担社会保障)

2)企业缴纳该员工的社会保障贷款。职工工资-社会保障1000元(企业承担社会保障)其他应收账款-职工361.53元(个人承担社会保障)贷款：银行存款1361.53元。

3)员工个人承担的社会保障对应的现金贷款：库存现金361.53元贷款：其他应收账款-员工361.53元(个人承担社会保障)

我们注意到，员工需要负担的361.53元社会保险不需要通过“员工工资支付”科目计算，也不包含在企业费用中。

4)报税下个月申报员工的税金时，累计收入是企业上个月申报的收入数，员工第一个月入职时，累计收入为0。

第二，员工工资实际上不为零。

企业负担社会保险。不仅缴纳的社会保障中企业承担的部分，员工个人需要承担的社会保障部分，企业也不再收取现金或后期扣押，而是企业要全额缴纳。

假设：该企业当月向该员工缴纳社保1361.53元，个人承担的部分为361.53元，但该个人需要部分由企业承担，但实际上该员工当月的工资为361.53元，而不是0元。我们可以通过会计分录分析变得更加明确。

1)该员工需要企业承担的社会保障贷款：管理费-社会保障1000韩元(企业承担社会保障负担金)贷款：直接供给-社会保障1000韩元(企业承担社会保障)

2)企业缴纳员工社会保障的会计分录：员工工资-社会保障1000元(企业社会保障)员工工资-工资工资361.53元(个人社会保障)贷款：银行存款1361.53元。

3)企业承担该员工的社会保障，但实际上企业将该员工应承担的社会保障金额直接扣除为工资，直接扣除，管理费-工资薪金361.53元贷款：支付员工工资-工资薪金361.53元(个人承担社会保障)

通过以上会计项目可以看出，该员工当月工资应为361.53韩元，但仅仅是361.53韩元扣除个人应承担的社会保障金额后，实际发为0，造成了当月工资为零的假象。

因此，企业对该员工进行工资、收入、个人所得税扣除申报时，“累计收入”为“上个月申报的收入数361.53韩元”。职员第一个月入职的情况下，累计收入为361.53元。

三、扩展分析

部分企业因经营原因数月不发工资，但正常申报缴纳社会保障。在这种情况下，每月报税的时候应该怎么报税？

假设：企业一名员工每月工资为8000元，由于特殊原因，企业一般不发工资，每月缴纳社会保障3000元，个人需要承担的部分为950元。企业从年末累计缴纳的社保中扣除工资后，一次性支付给相关员工。

在这种情况下，该企业每月申报该员工的工资、收入和税金时，应按照每月工资950韩元申报税金，而不是0韩元工资申报税金。通过会计分录进行以下分析：

1)员工工资8000元，会计应计工资贷款：管理费-工资8000元贷款：支付员工工资-工资8000元。

2)该员工需要企业承担的社会保障贷款：管理费-社会保障2050元(企业承担社会保障负担金)贷款：直接供给-社会保障2050元(企业承担社会保障)

3)社保贷款支付：员工工资支付-工资工资支付950(个人社保)员工工资支付-社保支付2050(企业社保)贷款：银行存款3000元。

通过上述会计分录，可以看出，企业为该员工缴纳社会保险后，没有为该员工支付现金工资，但企业应向该员工支付的工资余额已更改为7050韩元。这表明，对应于该员工个人需要承担的社会保障金额的工资已经导致资金外流。也就是说，该部分的工资已经支付了。因此，本月申报时，似乎没有向该职员支付工资，但实际上，本月个人承担的社会保障金额必须按本月工资金额进行纳税申报，而不是零级申报。

那么，如果公司盈利，如何合理地将公家的钱转让给股东，少交税或不交税呢？一般来说，有几种操作方法：

第一，给股东发工资

首先，必须说明，如果不投资公司，不在职，就不能支付工资。股东必须通过劳动合同、社会保障、劳动等相关记录证明自己在公司工作，才能支付工资。

公司可以通过工资和年终奖支付的形式，将股东的个人所得税降低到10%左右。因为有个人免赔额和特别额外扣除，所以可以相应地扣除部分税金。

但是要注意，只要最终税负低于股东分红的20%，就要提前衡量工资和年终奖的支付间隔。

第二，向股东配车

如果觉得分红20%的税负太高，可以直接将利润以公司的名义买车或者买房，然后分给股东无偿使用。

但是这种方式也有弊端，因为这些资产都是挂在公司的名义下，如果公司后期经营不善破产或者有债务，这些资产都会被法院收走拍卖，用来偿还债务。

三、公司减资

当然还有一种简单直接的操作方法，就是同比例退投资款，作为公司减资。由于是同比例减少，也不影响每个股东的实际权益。

不过，公司注册资金减少，不利于公司的形象，有些项目还要求公司的注册资金不能少于一定的份额，因此这种操作方法也要谨慎使用。

四、以公司、合伙企业形式参股（重点推荐）

建议股东以公司或者有限合伙企业的形式参股

单以分红来说，如果股东是自然人，那就存在双重纳税的情况，即公司缴纳增值税后，分给股东个人还需缴纳个人所得税。如果股东以有限公司或者有限合伙企业的形式参股，对于自然人股东而言，不仅可以缓冲风险，而且在国家税收洼地注册有限公司和合伙企业，还会享受国家税收优惠政策，实际税负压力很小。

以有限公司为例：

这种情况下，很多时候不是为了实际分得资金，而是为了做进一步的投资。如果本身股东取出钱来就是为了投资的，那就不要用个人来分红，用公司的形式，可以免于重复征税。而且如果在花生财税园区注册有限公司，还可以享受返还增值税和企业所得税，具体返还比例为地方留存的50%-80%。

以有限合伙企业为例：

这个情况下不会涉及交企业所得税，很多时候被用以作为持股平台。倘若此平台设立在海南的园区，那么可以将综合税率降到8%。

五、调整公司商业模式，将业务分流（重点推荐）

调整商业运作模式，在税收洼地注册个人独资企业，原公司在这家个人独资企业采购原材料，个人独资企业开票给原公司，在整体利润不变的情况下，降低总体税负。

举例来看这种模式下个人独资企业最终承担的税负：

假设在海南园区注册成立零售型个人独资企业，年应纳税额为300万，则需要缴纳的税费为：

综合税负率：300*1.97%=5.91万

综上所示：同样的300万，如果以公司分红的形式分给股东，则需缴纳60万元的税费，如果以个人独资企业的形式分给股东，则需缴纳5.91万元，实际税负大大降低。

股东想要从公司拿钱，有很多合理的纳税筹划方法，但在降低综合税负的同时，一定要保证税务筹划的合规合法，切勿捡了芝麻丢了西瓜。

教你【10个企业税务筹划的方法】

第一：改变公司架构

举例：成立一家家族公司去控股你所有的业务公司，家族公司不用做任何业务，业务公司赚钱分红给到家族公司，是不需要交企业所得税的，家族公司再去投资其他产业或购买你所需要的东西，如车子，房子，家具等都可以免税。

另外，家族公司还可以作为“防火墙”，规避老板个人风险，即使业务公司出事，也只承担X公司的注册资本，【如注册资本10万，就只承担10万】

第二：改变供应链

在业务公司与供应商之间成立一家个人独资企业，原本是公司直接向供货商进货，现在由个独统一采购后再卖给公司，做到“四流合一”，解决公司缺进项发票的问题。

另外，个独核定后征收，综合税率只有5%。

第三：业务拆分

原本是卖空调产品的，现在改成卖空调+安装空调服务，增值税就能从13%变成6%。

第四：申请为高新企业。

第五：改变交易方式和地点。

第六：转移利润。

第七：重组，合并与分立。

第八：利用税收优惠政策。

第九：改变经营方式。

第十：利用外部专家。

智慧的老板“节税”，聪明的老板“避税”，愚蠢的老板“偷税”。

不懂财务的老板：

不是在“交税”的路上，就是在“交罚款”的路上。

不是在“监狱”的路上，就是去“监狱”的路上。

中国国家税收环境极其复杂，不管是老板还是个人，虽然不是财务，但一定要有财税意识。

说到税收，除了个人之外，可以说这也是所有企业需要考虑的一个大问题。就连马云和刘强东也在其中。否则，马云怎么可能没有工资，刘强东的年薪只有一元？