每月末和月初是会计最忙最重要的时期，以目前增值税一般纳税人为例，列出了每月会计需要注意的工作重点。

一、增值税税额的计算

(一)积极检查销售业务，尽快填写支出项目发票，确定当月销售项目税额。

销售是企业日常工作的重点，是企业经营的核心。销售发票是财务会计，决定业务发生的法律凭证，因此企业应在销售业务发生时尽快向对方开具发票，以确定当月的销售情况。

一项业务从签订合同、公司发货、确认对方接受、开具发票到一段时间内，根据客户的大小、业务往来频率、各公司的验收程序都有差异。有时候，销售企业无法在开票时自行决定，只能根据客户的要求开具发票，与税法规定的开票要求不一致。

企业的财务人员，特别是负责税务工作的人员，对企业日常销售工作的处理必须非常明确，熟悉主要客户的开票要求，能够在不耽误本公司正常业务处理的情况下满足客户要求。为了协调好双方的业务，会计师必须在每月20日左右开始确认本月开票税额，尽快完成需要开票的业务，一般企业必须在每月结束前3天停止开票。因此，企业如果需要对方开具发票，就要尽快联系对方，不要拖延到月底，不要再和对方交涉。

(2)仔细检查当月进项发票，确保发票及时认证，当月进项税额确定。

通常商品应比发票提前到达企业，企业在收取货物的同时确认开票情况，如果未能在规定时间收到发票，则应联系对方要求开票。

购买发票只有通过税务机关认证审查后，才能进行税收抵免。目前，专用发票认证一般是通过在线远程认证系统进行的自我认证，如果机构没有进行自我认证，则需要通过税务机关或中介机构代理认证。因此，企业会计必须在规定的时间及时处理认证，以确定当月进项税。

一家企业每月有很多进口发票，通常一个月内不全部认证，而是选择性认证部分发票。发票认证主要考虑三个因素。第一，那个月交税。在税务机关规定的税负范围内上下计算当月税金。第二，考虑会计库存和成本处理。有些商品当月购买，当月销售，这些发票需要当月认证。否则，账面库存将变为负数。生产企业成本计算需要原材料，本月生产用材料发票未经认证处理，可以降低产品成本。第三，发票是否即将到期。根据税法，发票在填写之日起180天内认证(每个类别的发票有效期略有不同)。详情请参阅之前的《进项税抵扣期限规定》)。大部分企业，特别是商业零售企业的销售不开票现象导致购买发票顺差，从而延缓了认证。因此，企业在认证发票时，必须仔细查看当月购买发票的情况，并认证即将到期的发票。

(3)控制销项发票税额，调节进项发票税额，做好计税和缴纳工作。

增值税一般税务企业缴纳的主要税是增值税，增值税通常计算为当月销售税额减去当月进项税额和上个月剩余的未抵扣进项税额。增值税计算比较简单，但控制非常复杂，所以企业必须同时考虑本月销售发票开票情况、购买发票到达、认证情况、税务机关对企业的税负要求。

税务机关为了控制企业增值税的缴纳，根据不同类型的企业，制定了相应的税负，即全年需要缴纳的增值税金额。防止企业通过非法运营少缴纳增值税。企业通常将缴纳的增值税金额控制在税负基线附近，有时略低于税负标准。各地税负标准不同，执行力也有差异，企业要根据当地情况认真执行。

税务机关的税负标准是指企业全年完成的纳税要求，企业个别月税额低于或高于税负标准是正常的。但是，个别企业负责人在处理时往往比较“严肃”，不需要用各种方法将每月增值税缴纳额全部控制在税负基线上。

第二，计算税金

税法规定，企业在计算缴纳增值税的同时要缴纳部分税金，主要包括城市维护建设税和教育费附加，大部分地区开始征收地方教育费附加。企业必须在月末提取，月初申报缴纳，取得完税凭证，取消提取金额。

这种计算的税金属于企业费用，所以企业在计算当月利润时也要考虑这个数字。

三、其他计税和支付

一般月份，企业只需要考虑增值税计算和地方税税金，但个别月份(如季度、年末)需要计算所得税缴纳。根据税务机关的要求，每季度或半年缴纳印花税、房地产税、土地使用税等。

(a)所得税

所得税一般按季度提前缴纳，年终汇金清算。会计在进行季度结束月份会计处理时，应全面考虑该季度各月份的经营情况，并在做账前估计该季度应缴纳所得税金额，不足之处应及时调整。

所得税的征收和计算方法比较多，所以会计要根据企业所得税的征收方法处理企业的收入和费用文件的比例。所得税也要在季末按月提取，下个月报税拿到完税证明后消费支出额。

(b)季度或半年税务处理

有些税一般不按月计算。例如，印花税的购买和销售合同通常按季度缴纳。房地产税、土地使用税一般半年缴纳，具体缴纳月由当地税务机关规定。会计入职后，首先要确定企业日常主要申报税和具体申报时间，申报月按时申报，全额缴纳税金。

(c)特别税的单独处理

有些税，如车辆购置税、车船税、契税、土地增值税，一般不会遇到，所以不要特别在意，在实际发生时决定缴纳和申报方法，认真处理就可以了。

四、会计资料的编制

(一)确认现金、银行存款明细

货币资金是企业中最容易出现问题的资产，所以企业每月要仔细检查各金额的出入记录。月末打银行对账单，认真检查与企业银行名义世界账户的往来，对有出入的地方及时处理，确保银行账目明确。

在工作实践中，

，多数企业的银行账务都存在出入，不能与实际业务相吻合，有时因为处理不当导致月底银行账面余额出现负数，所以每月结账前的银行核对是很必要的，发现问题及时处理。
归集当月所有费用单据和费用项目，确定账面有足够现金能够支付，防止账面现金余额出现负数。
（二）业务往来核对
将本月入账进项和销项发票仔细核对，确定每张发票的结算方式，是现金结算的重要收据证明，是银行结算的应取得对应的银行结算凭据，是往来挂账的按号入座认真入账。
（三）存货成本核算
每月做账前最好将上月底账面库存商品的名称、单价、金额详细列出，结合当月销售发票和进项发票的开票信息，计算入账后账面存货成本变动对利润的影响，不要盲目的认证发票和领用存货，导致账面库存出现负数或成本变动浮动太大，影响当期利润。
根据当月销售情况，及时收集存货出入库单据，计算产品成本或销售成本，估算当月利润。
五、编制凭证
同一企业日常业务内容比较固定，所以凭证编制内容变化不大，会计只要按照固定模式逐一编制凭证即可。企业通常业务凭证类别有以下几类：
（一）完税凭证
每月月初企业成功申报后，可去银行打印完税凭证，不能在银行打印完税凭证的应去税务机关打印。取得凭证后及时入账，冲减上月计提的税金或直接记入当月费用（如印花税等不需要预先计提的税金，在取得时直接记入费用）。
（二）业务发票处理
将当月填开和取得的发票分类入账，按照发票的性质分别通过存货、现金、银行存款、往来账户、应交税费以及费用科目进行核算。将全部专用发票入账后，查看进项税额和销项税额明细账的金额合计，是否与当月防伪税控开票系统统计的金额以及网上认证返回的认证金额是否一致，然后计算当月缴纳税金金额。
（三）费用类发票处理
做好内部单据报销制度，规定报销时间，及时收集公司员工手中的费用单据，将其归类入账。认真查看费用单据是否合法，未取得合法凭据的费用是无法得到税务机关的认可的。平时还应做好费用入账金额控制，对类似招待费、广告费等存在抵扣限额规定的费用科目，应及时核对发生金额，对超过抵扣标准的费用应减少其入账金额。
（四）成本计算及入账处理
对生产性企业，应做好内部单据传递规定，将公司发生的所有与生产有关的内部单据及时有效地传递到财务手中，进行成本核算，确保成本计算的准确。及时编制制造费用归集、分配凭证；生产成本归集、分配凭证；产品入库凭证以及销售成本结转凭证。
（五）做好费用计提及摊销
做好每月固定发生的计提业务，如固定资产计提折旧、无形资产摊销、水电费计提、工资计提以及以工资为基数计提的福利费、教育经费、工会经费等，做到不漏提也不多提；对存在需要摊销的费用如开办费、材料成本差异等每月摊销的费用，及时做好摊销分配凭证。
（六）归集损益类科目，结转本年利润
将所有单据入账后应认真归集当月损益类科目发生金额，将其分类转入"本年利润"科目，查看当月利润实现情况。
六、纳税申报
前面所做的工作基本是为纳税申报准备的，因为企业只有进行了纳税申报，税务机关才能对企业进行税款征收，而传统意义上的会计报表只是记录企业经营状况的报表，不是税务机关征收税款的依据，企业应根据申报的不同税种填制和申报对应的纳税申报表。
企业应根据自身的经营性质确定纳税税种，并根据当地税务机关要求的申报方式按时进行申报。纳税申报成功后应及时打印完税凭证，取得完税凭证后，一个月的会计工作才算结束。