近期国税总局所得税司结合案例，为纳税人整理了享受小型微利企业所得税优惠政策的实践关键环节，有助于纳税人更好地理解和适用《财政部、国家税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号)。

小型利润企业的判定标准是什么？

关键词：“335”

除了从事国家非限制和禁止行业的条件外，小型微利企业的判定标准可以概括为“335”。也就是说，企业同时满足三个条件：每年应纳税收入额不超过300万韩元，就业人数不超过300人，资产总额不超过5000万韩元。

需要说明的是，无论是会计征收企业还是征收企业，只要满足上述条件，就可以判定为小型微利企业，享受相关优惠政策。

应纳税额是如何计算的？

关键字：超额纵坐标

根据财税[2019] 13号文件，2019年1月1日至2021年12月31日，小型美利坚合众国企业全年应纳税收入不超过100万元的部分减少25%，计入应纳税所得额。年应纳税所得额超过100万韩元但不超过300万韩元的部分按50%征收应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税

是的

例如，小利润企业A 2019年应纳税收入为90万韩元，小利润企业B 2019年应纳税收入为280万韩元，A公司应缴纳企业所得税=9025%20%=4.5(万元)，B公司。

汇算清缴：就业人数和资产总额如何计算？

关键词：年度季度平均值

根据财税[2019] 13号文件，汇算清缴时，就业人数和资产总额指标应根据企业年度季度平均值确定，具体计算公式如下：

季度平均值=(季度值季度末值)-2

年度季度平均值=年度季度平均值总和-4。

是的

例如，c公司2019年第四季度从业人员的季度和季度末值如下表所示。

c公司从业人员人数的季度平均值分别为：第一季度平均值=(120 200)-2=160，第二季度平均值=(400 500)-2=450，第三季度平均值=(350 200)-2=

因此，C公司的年度季度平均值=(160 450 275 215) 4=275。

与资产总指标计算一样，企业可以参照上述程序进行计算。

预缴时，就业人数和资产总额如何计算？

关键字：本期末的季度平均值

从2019年开始，小企业在处理企业所得税预缴时，就业人数和资产总额指标应根据“年度季度平均值”计算公式计算到本期末为止的季度平均值。

是的

以上述C公司为例，在预缴第一、二、三、四季度企业所得税时，员工人数的计算过程如下：

基于第一季度的季度平均值=160，基于第二季度的季度平均值=(160 450)，2=305，基于第三季度的季度平均值=(160 450 275)，3=295，基于第四季度的季度平均值=(160)

与资产总指标计算一样，企业可以参照上述程序进行计算。

享受优惠需要自己判断和计算吗？

关键词：三种自动

为了减轻企业计算和报告负担，金税三期系统和电子税务机关系统已经实现了“自动识别、自动计算、自动填表”的功能。

自动识别是指系统根据企业申报信息，自动确认是否符合小型微利企业条件。自动计算是指系统根据特定的计算规则自动计算对小型微利企业的减免税额。自动表格是指系统根据企业的报告、识别、计算自动填写相关申报单。也就是说，企业使用电子申报方式申报时，完全不需要自行计算和判断各项指标，征收系统有助于企业自动完成条件识别、计税和申报全过程，方便准确。

如何填写“每季提交信息”？

关键字：具有报告大象期间的季度

《编制季度信息》整合了除应纳税所得额外的小型微利企业条件指标，报告情况直接关系到小型微利企业的判断是否正确。对查帐征收企业、批准应纳税所得率的企业，应填写本企业本次纳税申报所属期间的季度信息。

是的

以公司c为例，员工人数编制规则如下：

与编制资产总额指标一样，企业可以参照上述程序填写。对于其他项目，创建要求不变，企业可以根据以前的创建规则创建。对于批准所得税负债的企业，只需根据税务机关告知的情况，在“小型微利企业”项目中选择“是”或“否”。

享受打折优惠需要办什么手续？

关键词：“无”

从2018年开始，国家税务总局已经全面取消了企业所得税优惠事项申报管理，小企业在预缴和汇算企业所得税时，只要填写纳税申报单相关内容，就可以享受小型微利企业所得税减免政策。也就是说，中小利益企业在享受优惠政策时，除了完成法定纳税申报外，不需要采取其他措施。

资料来源：国税厅所得税部、中国税务报