税率

增值税率均为4档：13%、9%、6%、0%。

1.特别记忆：

交通运输服务、邮政、基础通信、建筑、房地产租赁服务销售、房地产销售、土地使用权转让、农产品销售或进口等商品(见附件一)销售，税率为9%。

加工维修劳务、有形动产租赁服务或进口货物，税率为13%。无形资产销售(不包括土地使用权9%)，税率为6%。出口商品，税率为零。

纳税人转让房地产、经营房地产租赁、提供建筑服务、销售自主开发房地产(以下4项业务)，税率均为9%。

2.其余：商品销售或进口，税率为13%，服务销售，税率为6%。

征收率

增值税征收率均为第二档、3%、5%，一般为3%，除财政部和国家税务总局外另有规定。

1.5%:主要包括房地产销售、房地产租赁、土地使用权转让、劳务派遣服务提供、安全服务选择差额税。

2.征收率绝大多数为3%，是容易与5%混淆的单独记忆。

提供建设服务、有形动产租赁、小规模纳税人提供劳务派遣服务、安全保护服务，没有选择差额税。

3.两个减号：

(1)个人租赁住宅从5%征收率计算为1.5%的应纳税额。

(2)销售自己使用的固定资产、旧货，从3%的征收率征收到2%。

4.小规模纳税人和进行简单计税的一般纳税人(见附件2)在计税时使用征收率。

其中4种业务征收率：

小定律：

1.征收率大部分为5%(不包括建筑服务和车辆通行费)

2.简单计税时，四项业务除房地产销售外，先纳税计算和新保税计税是一致的。(理解：也就是说，应用简单的计税方法实现的增值税已经进入预缴地，即建筑服务发生地和房地产所在地。)。

3.申报时：课税=(含税销售-可扣除)(1税率/征收率)税率/征收率/1.5%。

4.申报时可以从含税销售中扣除。

(1)可以适用简单计税的房地产(不包括自建)转让：扣除房地产取得成本或取得房地产时的定价后余额为销售额。一般计税自建和非自建房地产都是不可抵扣的(理解：一般计税是用特别票抵扣的)。

(2)建筑服务：简单的税可以扣除支付的转包金，一般的税不能扣除。(理解：继续遵循原来营业税差额征税规定，一般税金以特别票扣除。）

(3)房地产销售：一般税金可以扣除本期允许的土地价格，不能扣除简单的税金。

预征率

预告率均为3档、2%、3%、5%。

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