政策背景
根据财税[2019] 13号《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》，小型利益企业是指在从事国家非限制和禁止行业的同时，同时满足以下三个条件的企业：年应纳税所得额不超过300万韩元，就业人数不超过300人，资产总额不超过5000万韩元。
从文件规定可以看出，小企业的优惠范围进一步扩大，可享受企业所得税优惠的小企业标准大幅放宽，与此同时，2019年以来，许多高新技术企业也同时满足了小型微利企业的条件。
那么，企业在申报时是应该享受小企业折扣，还是尖端企业折扣？如何选择最佳政策？
问我
01高科技企业同时满足小型微利企业的条件时，可以同时叠加享受小型微利企业所得税优惠吗？
答：没有。根据《财政部 国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》(财税(2009) 69号)第2条，《国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知》(国发(2007) 39号)
因此，企业的所得税适用税率可以根据自己的情况适用优惠税率，但不能同时重叠享受。
02“高新”和“小米”，各自的政策背景是如何规定的？
高新技术企业所得税优惠《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条，国家需要重点扶持的高新技术企业按15%的税率征收企业所得税。
小型利润企业所得税优惠《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税[2019] 13日)，2019年1月1日至2021年12月31日，企业所得税将对小型利润企业的年应纳税收入额不超过100万元的部分减少25%，进入征税，年应纳税收入额超过100万元，但300万元。
通过比较可以看出，高科技企业同时满足小规模微利润企业条件时，纳税人如何做出选择尤为重要。如果选择不同，企业最终得到的福利和企业的实际税负都会受到影响。
03“高科技”遇到“小微”时，企业该如何选择？选择特惠的话，年内或汇交时可以变更吗？
答：小企业折扣和尖端企业折扣可以自己选择，也可以从优良中享受。一般来说，高科技企业同时满足小企业优惠标准时，小企业的税率比高科技企业更优惠。但是，高科技企业在前期缴纳时，已经通过亲自填写申报单的方式享受到了小企业优惠，但在任何季度或年度汇算结算时，都不再符合小企业优惠的标准。企业现在申报的时候可以重新选择高科技企业的优惠方式。对电力累计应纳税所得额按15%的高新技术税率统一计算，按当期实际应纳税所得额缴纳预纳税或汇纳税即可。
举个例子吧。
案例1
A公司是高科技企业，其高新证明的有效期为2017年10月至2020年9月。该公司假设2019年第一季度资产总额季度平均值为1500万韩元，就业人数季度平均值为120人，应纳税所得额为80万韩元，从事国家非限制和禁止行业。那么，A公司在第一季度预付时应该如何申报？假设a公司2019年全年资产总额和员工人数平均值不变，全年应纳税收入为280万韩元。那么，A公司2019年度的汇兑结算该怎么申报呢？
从优惠条件分析来看，无论是2019年第一季度预缴还是2019年汇付，A公司显然同时满足小型微利企业和高科技企业的优惠条件。
A公司选择高新技术，2019年第一季度预缴企业所得税为80*15%=12万韩元，2019年汇算清缴年度企业所得税额为280*15%=42万韩元。
A公司如果选择小型微利优惠，2019年第一季度将预缴企业所得税为80*25%*20%=4万韩元，2019年汇算清缴年度的企业所得税额为100 * 25% * 20% 180 * 50% * 20%
显然，A公司在同时满足小型微利企业和高科技企业的优惠条件时，无论是预付还是汇结算，享受小型微利优惠对企业更有利。
案例2
b公司是高科技企业，其高新证明的有效期为2017年10月至2020年9月。该公司从事国家非限制和禁止行业，假设2019年第一季度资产总额季度平均为2000万韩元，就业人数季度平均为280人，应纳税所得额为180万韩元。那么，B公司在第一季度预交时应该如何申报？假设b公司2019年第二季度年度资产总额和员工人数平均值不变，应纳税收入为580万韩元。那么，B公司在第二季度预付时应该如何申报？
首先，从优惠条件分析来看，B公司在2019年第一季度既满足了小型微利企业和高科技企业的优惠条件，企业必须选择小型微利优惠，因此B公司在2019年第一季度将企业所得税提高到100*25%*20% 80*50%*20%=
13万元。其次，从优惠条件分析来看，B公司2019年2季度只满足高新技术企业的优惠条件，因此只能选择高新优惠，因此B公司2019年2季度预缴企业所得税为580*15%=87万元。由于1季度已预缴入库13万元，此时2季度应补缴入库87-13=74万元。
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