增值税在2022年发生了很多大的变化，正好和7月份的大征期一致，今天我们来谈谈增值税小规模纳税人的最新申报、会计处理。
关于增值税小规模纳税人的两个重要变化是：
一、根据财政部税务总局公告，2022年15日：4月起，增值税小规模纳税人原适用3%税率，直接免除增值税。具体执行期限为2022年4月-12月、2022年1月-3月，适用增值税3%-1%的优惠政策。
在开票方面，增值税小规模纳税人享受免征增值税优惠的情况下，应签发免税普通票。也就是说，开票时应在税率栏中选择“豁免”。
这里有三点需要注意。
1.增值税小规模纳税人适用3%免税业务。虽然不再受到季度45万增值税免除限制，但需要注意的是，连续12个月(第四季度)的销售额不能超过500万韩元。否则被强制为一般纳税人。
2.还可以适用以前的优惠政策(如3%-2%(小规模销售的固定资产和二手货)、3%-0.5(小规模经销商销售二手车的项目)、发行通用票、3%免税优惠。当然，你可以继续遵循原来的减免政策。如果开设3%征收率全权，就要放弃免税减免优惠。
3.如果是自然人大开，从2022年4月开始，即使代替3%的业务，也可以享受免税优惠。
二、另一项优惠政策是，上述小规模纳税人月销售额不超过15万(季度为45万)，免征增值税，实施时间为2021年4月~ 2022年12月。
即使有3%免税优惠政策，这45万免税增值税仍然有效。因为小规模纳税人除了3%的业务外，还有5%的业务。
为了让大家容易理解，我举个例子来说明。
某公司是小规模纳税人，每季申报，2022年4月~ 6月开票情况如下。
这家公司3%的普通票直接免税就可以了，5%开5%的普通票就可以了。3%业务5%共35万，季度不超过45万美元，5%也可以享受免税优惠。
有些人可能对5%的工作不太了解。在这里，我们制作了5%征收率的税率表。
以上是对增值税小规模纳税人的政策，7月是增值税小规模纳税人每季申报的第一个征收期，接下来我来说一下申报和会计处理问题。
以季度申报为例，按照相关规定申报时，要区分季度不超过45万韩元和季度不超过45万韩元。具体如下。
让我举几个具体的例子来说明。
在1、45万内，一家公司每季申报的小规模纳税人，2022年第二季度销售商品35万韩元，发行免税的普通票。
在这种情况下，申报比较简单。免税=3500003%=10500。
申报表填写如下：账务处理方面：
借：银行存款/库存现金/应收账款 350000
贷：主营业务收入 350000
注意：这里只需要按开具的免税发票入账，不需要计提税金再转入营业外收入。
2、涉及普票+专票：某某公司，按季申报的小规模纳税人，2022年二季度销售货物情况如下：开具免税普票：30万，开具3%专票不含税）：5万。
税额就不给大家算了，直接给大家上申报表填写吧：
账务处理方面免税部分和上面的一样，征税部分需要增加：应交税费-应交增值税 1500。
3、涉及3%业务+5%业务：某某某公司，按季申报小规模，2022年4月3%业务销售20万，5月3%销售业务5万，5%业务50万，6月没有销售，以上业务未开专票。申报表填写如下：
账务处理方面，可以参照：
4、涉及差额申报：某公司为按季申报的小规模纳税人，2022年4月-6月提供建筑服务55万，开具免税普票，季度支付可扣除的分包款150000元。差额扣除后销售额未超过45万，填报如下：
5、涉及3%业务超45万情形：某某公司按季申报小规模，2022年二季度销售货物50万，开具免税普票。申报表填写如下（要填写减免税明细表和主表）：
减免税申报明细表填写：
主表主要栏次填写：
以上就是小规模纳税人增值税的主要变化和申报、账务处理方法，你学会了吗？