小规模免税新政出台了。第一期已经给大家解释过了，为了让大家有更好的学习实习，今天Sono在很多方面根据新的政策，举例说明了小规模纳税人的申报和会计处理。

一、开票

1.享受免税优惠，开具普通发票

增值税小规模纳税人享有增值税免税，应按照规定开具税率栏中标明“免税”的普通发票。

2.增值税专用开票规定

如果买方因要求开具增值税专用发票等原因，纳税人放弃免税，开具增值税专用发票，则应开具征收率为3%的增值税专用发票。也就是说，要开具3%征收率的增值税专用发票，按规定缴纳增值税。

二、宣言

增值税小规模纳税人发生增值税应税销售行为，总月销售额不超过15万韩元(第一季度一个纳税年度，季度销售额不超过45万韩元)的情况下，增值税免税销售等应填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“小企业免税销售”或“未满足起点销售”相关栏。

月销售总额超过15万元的，免征增值税的全部销售额等应填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“其他免税销售”栏和《增值税减免税申报明细表》相应栏。

三、入帐

1.每月获得销售收入时，按照税法规定缴纳增值税，并确定缴纳税金

借款：应收账款等。

贷款：主要业务收入等

缴纳税金-缴纳增值税

说明：小规模纳税人“缴纳税金”科目不区分进项税和销项税，而是通过“缴纳税金-缴纳增值税”科目计算。

同时征收相应的附加税

借用：税和追加

贷款：缴纳税金-缴纳城市维护建设税。

缴纳税金-追加缴纳教育费

缴纳税金-地方教育附加费

2.每季申报时享受增值税免除优惠，相关增值税转入当期损益，转入“其他利益”详细科目

借方：缴纳税金-缴纳增值税

贷款：其他利润

说明：将增值税转移到当期损益，除当期自行开出或替代的增值税专用发票外的未付增值税、自行开出或替代的增值税专用发票，应按规定缴纳增值税。

3.季末，享受免征增值税的优惠，季度内提出的城市维护建设税和教育费追加收回作为反对会计分录

借用：税金和追加(红字)

贷款：缴税-城市维护建设税(红字)

缴纳税金-增加教育费(红字)

纳税-增加地方教育(红字)

说明：增加收回的城市维护建设税和教育费目前不包括增值税专用发票索赔部分，对于自行开立或代理的增值税专用发票，需要缴纳的附加税应按规定缴纳。