个人所得税是国家对个人征收的一种税，个人所得税一般由公司代扣代缴。在实务工作中，财务人员主要掌握三个事项：1、知识税；二、计税；第三，报税。

一、印花税

个人所得税是自然人取得的各种应税收入作为征税对象征收的所得税，是政府利用税收调节个人收入的手段。个人所得税以收入人为纳税人，按照规定，在中国境内有住所或无住所、在中国境内居住一年以上的个人在中国境内及境外获得的收入，以及在中国境内无住所、无住所、居住不满一年的个人在中国境内获得的收入，都是个人所得税的纳税人。 (个人所得税，个人所得税，个人所得税，个人所得税)。

在实务工作中，财务人员在公司填写的个人所得税申报表是“个人所得税报告预扣表”。也就是说，公司的行为是个人代扣的所得税，向税务机关报告并缴纳。

第二，计算税金

(一)工资和工资的个人所得税计算

个人所得税征收范围包括纳税人获得的工资、劳务补偿等各种收入，这里只介绍工资的个人所得税。

从2018年10月1日起，根据新税法过渡期政策，纳税人实际取得的工资、工资收入、扣除费用将按照每月5000韩元/月的执行情况统一适用新的税率表。新的个人所得税税率表见图3-4-1。

上图中本期需要代扣的预付税额=(累计代扣应纳税收入代扣率-速算扣除额)-累计扣除税额-累计代扣税额

根据2018年10月1日开始实施的《个人所得税实施条例》规定，工资免除额将提高到5000韩元，计算公式如下：

累计预扣应纳税收入=累计收入-累计免税收入-累计扣除成本-累计特殊扣除额-累计特殊附加扣除额-根据累计法确定的其他扣除额

其中累计扣除费=5000月数从2019年1月1日开始正式实施新的个人所得税法。纳税人将以每月5000元人民币的“征点”为基础，享受6项特别追加扣除政策带来的减税优惠。

(1)年终奖个人所得税的计算

年终奖的正式名称是全年一次性奖金，是单位给员工一年的工作业绩奖励，也是可以给的项目。

1、根据每年一次性奖金的计算。

(1)根据年终奖课税规定，个人全年领取一次性奖金，无论当月工资是多少，先将年度一次性奖金除以12获得份额数，并将该份额作为应纳税所得额，先在税率表中找到相应的税率和速算扣除。

(2)应纳税额=每年一次性奖金收入适用税率-速算扣除。

例：会计乐有限公司苏州，2019年1月年终奖发行24000韩元。24000-12=2000，相应税率表上的税率为3%，速算扣除为0。240003%-0=720韩元。

个人当月工资、工资收入和年度一次性奖金应分别计算个人所得税的缴纳情况。具体来说，需要以下四个步骤：

(1)

（2）计算年终奖应纳税额：应纳税额=个人当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数；

（3）计算当月工资应纳税额：工资薪金应纳个税=（工资薪金总额-个人缴纳的社保费、住房公积金-5000元）×适用税率-速 算扣除数；

（4）计算当月合计应纳税额：年终奖应纳税额加上当月工资应纳税额

例：小王年终奖金是12000元，将个人当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，换算为月奖金1000元，查询税率表知道对 应的税率是3%，年终奖应纳税额就是360元；当月工资薪金为6000元，根据工资薪金应纳个税=（工资薪金总额-个人缴纳的社保 费、住房公积金-5000元）×适用税率-速算扣除数，得出应纳税额为30.00元，那么小王应纳的税额是390.00元。

注：年终奖不得减去月工资差额，2019年年终奖的算法和2018年年终奖的算法还有个最大的区别，就是不能减去月工资差 额，比如月工资只有2000元，年终奖是1.8万，不能再用1.8万-3000元的差额来计算年终奖了，必须直接用1.8万*3%来计算。

2、并入综合所得

（1）假设1月发放年终奖，年终奖+1月工资作为1月工资收入计算个人所得税：（年终奖+1月应发工资-1月免税收入-（起征 点）5000*1-1月个人负担三险一金-1月专项附加扣除-1月其他扣除）

（2）按累计预扣预缴算法计算工资的个人所得税。

例：小王是会计乐的员工，2019年1月发放年终奖24000元，1月工资3000元。个人负担的三险一金500元，专项附加扣除2000 元。

应纳税所得额=24000+3000-5000×1-500-2000=19500元，对应税率表的税率是3%，速算扣除数是0。

19500×3%-0=585元。

注：新个税实行后，对于年奖终在2019年至2021年期间，可以自行选择单独计算或并入综合所得计算，过渡期结束后，年奖 终必须并入综合所得来计算。

一、报税

工资薪金的个人所得税一般由其发放单位代扣代缴，现在很多地方要求个人所得税申报要全员全额覆盖（即只要是工资表上 列的个人，都要向当地的地方税务局申报个人所得税，不需要缴纳个税的零申报），未申报个税的员工工资薪金部分在企业所得 税汇算清缴时不予税前列支。

发放单位在扣缴个人所得税时，应填写相关申报表，将个人的姓名、身份证号、收入金额等各项信息据实报送给税务机关， 如图3-4-2所示：

主要流程为：人员登记；报表填写；报表报送；网上缴款。实务中，做工资表的人员可按图3-3-3做工资表：

实务中若到柜台申报时，首先应根据税务登记证填写企业基本信息，如纳税人识别号、纳税人名称等；然后根据工资表、个 人所得税税率表填写申报信息，如：纳税人姓名、收入额、免税收入、养老费、医疗费和公积金等；最后，填写完整后，盖章提 交税务机关。

扣缴义务人应将本月代扣的税款在次月十五日内办理纳税申报和上缴，并向当地税务机关报送申报表、代收代扣税款凭证、 工资表及税务机关要求的其他报送资料。

课前小结：

在处理个人所得税的实务工作中，税务会计主要掌握以下几点：

一、识税

二、算税

（一）工资、薪金个人所得税的计算

（二）年终奖个人所得税的计算

1、按全年一次性奖金计算

2、并入综合所得计算

三、报税