申报期间发生未开票收入怎么办？后期补票还要怎么申报？本文详细说明了一般纳税人、小规模纳税人纳税申报期间可能出现的问题，今天的小编都教你怎么处理。

不管你是一般纳税人还是小规模纳税人，你都要明确这些内容。

1.你在按纳税义务时间申报增值税。发票不是唯一的标准。到了纳税义务时间，即使没有发票也要申报。这就是我们说的未开票收入申报。

2.未开票收入申报后，纳税人要做好未开票申报的详细账目，这是非常必要的。后期补充了多少发票，直接从大佬那里扣除，所以未开票收入申报非常明确。自己不糊涂，应对税务检查的时候也可以说清楚。

3.未开票收入申报实际上是时间差。不管怎么操作，税金只能申报一次，绝对不能重复申报。如果当期申报，后期发票就不能再申报了。道理是要想办法扣除。

一般纳税人

[方法1]

发生未开票收入时，通过“未开票”列申报；事后开票通过“未开票发票”列以负数申报。

例如，对于一般纳税人来说，目前获得100的未开票不含税收入，税率为13%。开票收入有200(不含税)、税26。那么，如下填写，当期的未开票收入和税额将填写在附表1的第5、6栏。

增值税申报匹配规则：当前发票(不包括不征税发票)金额、总税额应小于或等于当前申报的销售额、总税额。

本期发票金额200本期申报销售额300

本期发票税额26本期申报税额39

通过申报的比较，可以顺利解锁税控板。

后期要补收据，填两个地方。

在开票发票的相应列中填写开票数据，在非开票发票列中填写相应的负金额。

例如，上面113的未开票申报下个月又开票了。同时，下个月有200个非包含发票收益。那么申报单将按如下方式填写。

增值税申报匹配规则：当前发票(不包括不征税发票)金额、总税额应小于或等于当前申报的销售额、总税额。

结果是匹配不符合规则，无法通过匹配。

本期发票金额300本期申报销售200“未满足匹配”

本期发票税额39本期申报税额26“未满足匹配”

报警时，如果未能通过申报，强行申报，将显示不能解锁本版的信息，并按照税务总局发[2017] 124号规定，将异常比对结果通过申报例外处理强验证，以消除例外，并告知纳税人税控设备可以解锁。验证后仍然不能解除例外，不能解除税控设备的锁定，税源管理部门可以继续进行确认处理。

因此，在这种情况下，纳税人必须在提交相应的证明材料后解除例外。

[方法2]

未开票应计

比如一般纳税人，当期取得100的未开票不含税收入，税率13%。开票收入还有200（不含税），税额26。那么填表如下，当期的未开票收入填写到附表一的5、6列

增值税申报比对规则：当期开具发票（不包含不征税发票）的金额、税额合计数应小于或者等于当期申报的销售额、税额合计数。

当期开票金额200<当期申报销售额300

当期开票税额26<当期申报税额 39

可以通过比对，顺利清卡

对未开票收入在日后开具发票，则对开具发票期间，申报增值税不在“未开票收入”填列负数，而在开票销售额中减去已经申报的未开票收入，将差值填列到“开票收入”的相应栏次。

说的简单点，就是不填写补开票的数据。

比如，上述113的未开票申报，次月又开具了专用发票。同时当期还有200的不含税开票收入，申报表第1、2列只填写当期200的数据。其实这200有个过程，相当于200（开票金额）+100（补票金额）-100（未开票收入金额）=200.

增值税申报比对规则：当期开具发票（不包含不征税发票）的金额、税额合计数应小于或者等于当期申报的销售额、税额合计数。

结果是比对不满足规则，无法通过比对。

当期开票金额300>当期申报销售额200

当期开票税额39>当期申报税额26

所以，这种方法也会提示无法通过比对，同样强行申报会异常，进而锁死无法解锁。

按照税总发〔2017〕124号规定，异常比对结果经申报异常处理岗核实可以解除异常的，对纳税人税控设备进行解锁；核实后仍不能解除异常的，不得对税控设备解锁，由税源管理部门继续核实处理。

所以，这种情况，纳税人肯定需要提交相应的证明材料后解除异常。

以上两种方式是目前各地在对未开票收入申报后期补开发票后如何冲减的主要两种方式。

这两种方式在后期补票申报时候都会出现比对不符情况，都需要提请税务局审核后申报，这主要是为了避免纳税人随意冲减开票额申报而做的申报比对。

两种方法都有运用，实践中，纳税人以主管税务局规定的方式来执行。

小规模纳税人

比如你有40万的未开票收入，那么你就都填写在第一栏，第2、3栏是其中项，没有开票就不用填写。

比对规则：

1.当期开具的增值税专用发票金额应小于或者等于申报表填报的增值税专用发票销售额。

2.当期开具的增值税普通发票金额应小于或者等于申报表填报的增值税普通发票销售额。

3.《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》第1栏（货物及劳务列+服务、不动产和无形资产）本期数≥第2栏+第3栏（货物及劳务列+服务、不动产和无形资产）本期数。

开票金额0<申报销售额40万

第一栏40万>2+3栏次 0

所以，能顺利通过申报比对。

如果次月40万元均补开开具了增值税普通发票，那么申报表不需要再重复申报这个40万。

1.当期开具的增值税专用发票金额应小于或者等于申报表填报的增值税专用发票销售额。

2.当期开具的增值税普通发票金额应小于或者等于申报表填报的增值税普通发票销售额。

3.《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》第1栏（货物及劳务列+服务、不动产和无形资产）本期数≥第2栏+第3栏（货物及劳务列+服务、不动产和无形资产）本期数。

开票金额40万>申报销售额0万

1栏0万<2+3栏=40万

结果是比对不满足规则，无法通过比对。

所以，这种方法也会提示无法通过比对，同样强行申报会异常，进而锁死无法解锁。

按照税总发〔2017〕124号规定，异常比对结果经申报异常处理岗核实可以解除异常的，对纳税人税控设备进行解锁；核实后仍不能解除异常的，不得对税控设备解锁，由税源管理部门继续核实处理。

所以，我们看出未开票收入后期发生了补票，我们都需要从补票当期把这块从申报表剔除，如果不剔除，就会发生重复报税的情况，那么剔除一块不申报这个行为会受到限制，比对会出现异常，这种情况就需要去大厅处理。

我们一定要做好未开票收入台账，未开票收入有哪些？哪些已经补开发票，哪些尚未补开，有了这个明细，不管是自己申报核对还是税务局比对时候要求提供资料，都能说得清了。

如果后期不开票了，那当然就不需要做任何申报处理了。

你做过未开票收入申报和补票申报吗？

你用的什么方式进行处理的？

你所在省份是否可以直接申报，不用去大厅？

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来源：二哥税税念，作者：蓝色螺钉

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