增值税留成退税风险自查概述

日期：2022.4.24资料来源：税务网

一、虚拟增税

1.用于扣除进项税的仅限于增值税的发票是否实际合法：发票单位与收款单位不匹配，或面值记录的商品与实际库存项目不匹配的发票将用于扣除。

2.用于抵扣进项税的运输业发票是否实际合法：非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利和个人消费、非正常损失商品(劳务)、非正常损失产品、制成品生产消耗的购买商品(劳务)的运费抵扣进项是否有用，是否有与商品购买和销售无关的运费申报抵扣进项税额，以国际货物运输代理业发票和国际货物运输发票的形式购入。发票地点和承运人有不一致的运输发票扣除购买吗？用项目填写不完整的运输发票，扣除进项税等情况？

3.有没有不按规定开具农产品收购统一发票，申报进项税额抵免的情况？具体包括：扩大农产品范围，虚开以免税农产品(如放牧、枕木、道木、锯木等)为免税农产品(如原木)发行的农产品收购统一发票(扣除数量、单价、税金)。

4.用于扣除进项税的海关进口增值税专用捐赠书是否真实合法，进口货物的品种、数量等是否与实际生产相一致。

5.是否发生退货或销售折扣按规定转入进项税额。

6.从供应地获得的商品销售、与销售相关联的各种返还收入是否消耗本期进项税额。是否有将回扣存入其他应付账款、其他应收账款等，或不转出进项税而收回营业费用的情况？

7.简单的计税方法计税项目、免征增值税的项目、集体福利或个人消费的购买商品、加工、修理、劳务、服务、无形资产和房地产是否扣除进项税。

8.遭受非正常损失的物品购买和相关加工维修劳务和交通运输服务是否扣除进项税。

9.由于非正常损失，产品、产品消耗的购买品(固定资产除外)、加工维修服务、交通运输服务是否扣除购买税。

10.异常损失的房地产及其房地产消费的购买商品、设计服务和建设服务是否扣除购买税。

11.异常损失的房地产在建设工程中消耗的购买商品、设计服务和建设服务是否扣除购买税。

12.购买的客运服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务、是否扣除购置税。

二、销售税额的虚拟减少

1.销售收入是否完整、及时入帐：是否存在现金收入未按规定入帐的情况，是否存在不向客户开票，相应收入未按规定入帐的情况？物物交换，是否有用商品还债的收入的未记收入；销售产品不开票获得的收入是否有未按规定入帐的情况？销售收入有没有长期记帐的情况？不考虑是否收取外部单位或个人数、电力、天然气等费用，也不考虑收入或消费费用。要收的销售款是先支付费用(如买方的回扣、经销商、营业费用、委托委托委托商品的手续费等)，然后将余额计入收入的情况。

2.如果被认为是销售行为，则不按规定收取销售税额：如果将自己生产或委托处理的商品用于非增值税应税项目、集体福利或个人消费(如内设的饭店、酒店、医院、托儿所、学校、俱乐部、家庭社区等)，则不计算或少计算应纳税收入。将自己生产、委托处理或购买的商品用于投资、分配、无偿捐赠、赠送和变更购买材料的用途、海外销售等，不计算或少计算应纳税收入。

3.不符合规定的红字发票消耗应纳税收入的情况：销售退货、销售贷项、红字发票及会计处理是否符合税法。

4.向买方征收的各种价格外费用(如手续费、补贴、集合费、返还利润、补偿费、违约金、运输装卸费等)是否按规定纳税。

5.有两个以上机构，实行统一会计的纳税人是否将商品从一个机构转移到另一个机构(不是同一个县市)进行销售处理。

6.对于逾期未收回的包装物品保证金，是否按规定提取销售项目税额。

7.增值税混合销售行为是否依法纳税：对增值税税法是否应视为销售征税，是否按规定纳税。从事货物运输业务的单位和个人，负责货物销售和销售的货物运输的混合销售行为，是否按规定缴纳增值税。

8.同时销售商品、劳务、服务、无形资产或房地产的纳税人，适用不同税率或征收率的纳税人，是否按规定分别计算不同税率或征收率的销售额，如果不能单独计算或准确计算，是否根据主管税务机关批准的货物或应税劳务的销售额缴纳增值税。

9.根据增值税税法需要征收增值税的代购商品、代理进口商品行为、是否缴纳增值税。

10.免税货物是否依法计算：增值税纳税人免征增值税的货物或应税劳务是否符合税法的有关规定，是否存在擅自扩大免税范围的问题？兼营免税项目的增值税一般纳税人的免税、不扣除的进项税计算是否正确。

11.是否有未按文件规定的时间确认收益的递延纳税义务。纳税人发生应税行为，收到销售款或取得销售款证明之日；首先开票的人是开票当天。纳税人提供建设服务、租赁服务采取存款方式的，其纳税义务为存款领取之日。纳税人转让从事金融商品转让的金融商品所有权之日，纳税人被视为销售服务、无形资产或不动产的，纳税义务发生之日为服务、无形资产转让完成之日或不动产所有权变更之日。增值税扣押义务发生时间是纳税人增值税纳税义务发生的日子。

12.企业有不遵守差异课税规定，按照差异课税方法计算增值税的情况吗？

三；三；3

1、税务登记信息

登记自然人信息是否异常（年龄，外地身份证、集中注册等）、与风险人群是否关联（法、财、办）、是否关联非正常户登记信息、登记地址有无异常（一地多照，注册地址不真实等）等；

2、发票领取

领票人有无异常信息（如同一人为多户领票等）、发票增量增版时间间隔有无异常、工商、税务、一般纳税人登记、票种核定间隔时间异常、发票增量增版幅度有无异常等；

3、发票取得

有无从风险对象取得发票、取得发票品目是否与经营范围关联、取得发票品目类别占比是否异常（如一定期间取得与经营范围不符的品目占比较高）、取得发票品目变化是否异常、取得高风险项目发票等；

4、发票开具

有无开具发票给风险对象、开具发票品目是否在经营范围内、开具发票品目类别占比是否异常（如一定期间开具与经营范围不符的品目占比较高）、开具发票品目与取得发票品目是否关联、开具发票品目变化是否异常、发票增量增版后开具品目变化是否异常、开票地址是否异常、开具专票与普票占比是否异常、一般计税项目有销项没有进项、大量作废发票等；

5、纳税申报

未按期申报、申报后不按期缴纳税款、有申报比对异常项目、大量填报差额扣除项目、大量填报计算抵扣项目、虚假填报免抵退税收入、加计抵减项目申报异常等；

6、日常信息

注册地址是否真实、注册人员信息是否真实、是否盗用注册信息、是否走逃失联、是否一址多照、经营是否存在异常、雇佣员工是否真实、经营情况与注册经营范围是否一致等；

四、留抵退税申请风险

1、企业行业类型判断错误，应享受政策的没享受或者不该享受政策的享受了；

2、企业所得税、财务报表、增值税申报表中营业收入（销售额）、资产总额填写错误，导致企业划型错误；

3、在申请享受增值税即征即退、先征后返（退）政策还是留抵退税政策的选择中，决策失误导致公司利益受损；

4、未及时办理增值税留抵退税导致公司利益受损；

5、不应申请享受增值税留抵退税而申请享受带来的风险：被税务机关处罚导致公司经济利益受损；公开曝光骗税案例导致企业声誉受损；本企业三年税务情况被税务稽查；给上下游企业带来的税务检查风险。