“不交税不申报”真的来了！

海南省税务机关正式发布通知，从本月开始，“免税不信任”将在全省实施。

以下是具体内容。

政策解读

(非正式解释，仅个人观点)

“无税申报”意味着什么？

如果是“零申报”税，就不需要申报吗？不！

0申报：总收入或计税标准为零的申报。也就是说，纳税人在一段时间内没有营业收入，这不是“应纳税额为零”。

例如，纳税人一个月增值税应税收入为1万元，即使未达到10万元起征点，增值税及附加税应税金额也为零，但需要申报增值税及附加税税款。

“不申报免税”是指免除增值税、消费税及附加税、文化事业建设费、印花税、土地增值税相关税种(手续费)的零申报。

企业所得税、个人所得税、契税、房产税、土地使用税、车船税、定期定额征收的增值税、消费税及附加税仍需按照现有惯例按时缴纳。

新政实施后有什么变化？

报税是所有企业都要做的事。因为依法纳税是各企业的责任和义务，没有如实申报，后果非常严重，轻则罚款，吸引税金以上者可以重新取消，法人被列为严重失信黑名单等。

新政实施后会给我们带来什么便利？

转移：企业有没有收入都要申报。即使是“零申报”，事实上也增加了会计们的工作量。

现在：部分税收可以实行“无税不申报”，为会计人员减少了很多无效和繁杂的工作。

无税申报的实施不仅可以减轻小规模纳税人的申报负担，提高纳税人的纳税效率和满意度，还可以缓解大量零申报业务对税务机关纳税服务工作的压力。

如何正确进行零申报？

案例1：取得免税收入只需零申报？

不久前，某企业的会计来到办税服务厅，咨询零申报问题。

问：“我们企业是增值税小规模纳税人，已经按规定办理增值税减免税备案，2019年第一季度销售蔬菜收入10万元，全部符合免税条件，可以零申报吗？”

已经进行减免税备案的企业可以零申报么？不少纳税人会有这样的疑问。

答：这种情况是不可以零申报的。按照相关规定，办理增值税减免备案的纳税人应纳税额为零，但并不代表该纳税人可以零申报，而是应该向税务机关如实申报。正确的申报方式是将当期免税收入10万元填入增值税申报表第12栏“其他免税销售额”完成当期申报。

案例2：月销售额未达10万元只需零申报？

“我们公司是增值税小规模纳税人，当月销售收入20000元，可享受小微企业增值税免税的优惠政策，可以零申报吗？”某公司向税务人员提出了纳税人经常会遇到的问题。

答：增值税小规模纳税人容易陷入“月销售额未达10万元只需零申报”的误区。实际上，按照相关规定，在享受国家税收优惠的同时，应该向税务机关如实申报。正确的方式是计算出不含税收入，再用不含税收入算出应缴纳增值税，填入申报表相应栏次享受免税。

案例3：当期未取得收入只需零申报？

“我们公司刚刚开业，这个月购买设备取得增值税进项发票5份，进项税额8500元，已经做了认证，但是没有取得收入，请问可以零申报吗？”

答：虽然没有取得销售收入，但是存在进项税额，如果该纳税人因未发生销售办理零申报，未抵扣进项税额会造成逾期抵扣而不能抵扣。正确方式是在对应的销售额栏次填写0，把当期已认证的进项税额8500元填入申报表的进项税额栏次中，产生期末留抵税额在下期继续抵扣。

案例4：企业长期亏损，企业所得税可零申报？

“我们公司长期亏损，没有企业所得税应纳税款，企业所得税可以零申报吗？”

答：企业的亏损是可以向以后五个纳税年度结转弥补的，如果做了零申报，则第二年盈利就不能弥补以前年度亏损了，会造成企业损失。如果当年做了企业所得税零申报，却将亏损延长到以后年度扣除，是违反税法规定的，所以亏损企业要慎重零申报。

案例5：取得未开票收入只需零申报？

某企业是一家新成立的增值税一般纳税人，2018年1月增值税应税销售额100万元（未开票收入），销项税额17万元，当期取得增值税进项发票10份，进项税额17万元，未认证。最近，公司刘会计打电话到办税服务厅咨询是否可以因当期未认证增值税进项发票而进行零申报。

答：如果纳税人违规进行零申报，不仅要补缴当期税款还要加收滞纳金，并处罚款，正确方式是该纳税人应将当期收入100万元填入未开票收入中，按规定缴纳当期税款。

来源：海南税务局官网，郝老师说会计、财税解读、武汉税务、神计报税；财税职场整理发布。