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国家税务总局表示，从今天起，纳税人在计算应纳税收入时，除了基本扣除费用扣除和“三险一金”等特别扣除外，还可以享受子女教育、继续教育、重病医疗、住房贷款利息或住房租金、老人抚养等6项特别附加扣除。具体怎么扣，你肯定也有很多疑惑。47个热点问题，国家税务总局将为你一一解答！

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特别追加扣除6项税金

子女教育篇

1.子女教育的扣除主体是谁？

答：子女教育的扣除主体是子女的法定监护人，与生父母、继父母、养父母、父母以外的人担任未成年人的监护人相比执行。

2.监护人不是父母可以扣除的吗？

答：是的，只有在担任未成年人的监护人的情况下才可以。

3.子女的范围包括什么？

答：子女包括婚生子女、婚生子女、养育子女、继子女等。包括未成年但接受本人护理的签证女。

4.子女教育的扣除标准是什么？

答：按每个子女每年12000韩元(每月1000韩元)的标准定额扣除。

5.子女教育扣除是如何在父母之间分配的？

答：父母可以选择一方按照扣除标准100%扣除。也就是说，一个人可以选择每月扣除1000元，或者双方各扣除50%的扣除标准。也就是说，一个人可以选择每月扣500元。只有这两种分配方法。

6.子女教育的扣除分配选择后可以更改吗？

答：选择子女教育的扣除分配、单向扣除或双方分担、扣除方法后，不能在一个纳税年度内更改。

7.在民办学校接受教育可以被扣除吗？

答：是的。无论子女在公立学校还是民办学校接受教育，都可以获得减免。

8.如果在海外学校接受教育，可以得到减免吗？

答：是的。无论子女在国内学校还是海外学校接受教育，都可以得到减免。

9.子女教育特别追加扣除的扣除方法是什么？

答：子女教育专项附加扣除采用配额扣除方式。

10.纳税人接受子女教育特别追加扣除，需要保存哪些资料？

答：纳税人子女在国内接受教育的话，为了享受子女教育特别扣除，不需要保存任何资料。纳税人子女在海外接受教育的情况下，纳税人必须持有海外学校入学通知书、留学签证等相关教育的证明。

特别追加扣除6项税金

继续教育篇

1.继续教育特别附加扣除的扣除范围是如何规定的？

答：纳税人在中国境内接受学历(学位)继续教育支出，在学历(学位)教育期间按每月400韩元定额扣除。相同学历继续教育的扣除期限不能超过48个月。纳税人接受技术人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育支出，在取得相关资格证书的年份按3600韩元定额扣除。

2.继续教育特别追加扣除的扣除标准是如何规定的？

答：继续教育专项附加扣除的扣除标准如下。

(一)纳税人在中国境内接受学历(学位)继续教育支出，在学历(学位)教育期间按每月400韩元定额扣除。

(2)纳税人接受技术人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育支出，在取得相关资格证书的年份按3600韩元定额扣除。

3.继续教育特别追加扣除的扣除主体是谁？

答：技术人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育支出由接受教育的纳税人本人扣除。大学本科以下学历继续教育可以由受过教育的本人扣除，也可以由父母根据子女教育进行扣除，但对于同样的教育事项，不能反复扣除。

4.继续教育特别额外扣款该如何申报？

答：根据《办法》规定，对技术人员职业资格和专业技术人员职业资格的继续教育采用凭证信息配额扣除方式。纳税人取得证明后，向扣缴义务人提供姓名、纳税识别号码、证明号码等信息，扣缴义务人在扣缴过程中扣除。年末向税务机关提供资料，还可以通过汇兑计算获得扣除。

继续教育的特殊附加扣除方法是什么？

答：对学历的继续教育采用学籍信息定额扣除方式。纳税人可以向扣缴义务人提供姓名、纳税识别号码、学生状态、考试国籍等信息，扣缴义务人在扣缴过程中扣除，也可以在年底向税务机关提供资料，通过汇兑计算获得扣除。

6.学历(学位)继续教育支出，多久可以扣除？

答：从中国国内接受学历(学位)继续教育的月份到学历(学位)继续教育结束的月份，相同学历(学位)继续教育的扣除期限最多不能超过48个月。

7.纳税人因病、因故休学，学籍继续保留的休学期间，教育机关按规定组织的寒暑假继续计算吗？

答：学历(学位)继续教育的扣除期限最长不能超过48个月。48个月是纳税人因病休学、因故休学、学籍继续保留的休学期间、教育机关按照规定组织的寒暑假期相继计算在内。

8.纳税人要享受继续教育特别额外扣除，需要保存哪些资料？

答：纳税接受学历继续教育，不需保存相关资料。纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的，应当留存相关证书等资料备查。

9.没有证书的兴趣培训费用可扣除吗？

答：目前，继续教育专项附加扣除的范围限定学历继续教育、技能人员职业资格继续教育和专业技术人员职业资格继续教育的支出，上述培训之外的花艺等兴趣培训不在税前扣除范围内。

10.纳税人终止继续教育是否需要报告？

答：纳税人终止继续教育，应当将相关变化信息告知扣缴义务人或税务机关。

个税6项专项附加扣除

大病医疗篇

1.大病医疗专项附加扣除的扣除方式是怎样的？

答：对大病医疗扣除设定扣除金额上限，采取限额内据实扣除方式。

2.大病医疗专项附加扣除何时扣除？

答：在次年3月1日至6月30日汇算清缴时扣除。

3.纳税人配偶、子女的大病医疗支出是否可以在纳税人税前扣除？

答：纳税人发生的医药费用支出可以选择由本人或其配偶一方扣除；未成年子女发生的医药费用支出可以选择由其父母一方扣除。

纳税人及其配偶、未成年子女发生的医药费用支出，按规定分别计算扣除额。

4.纳税人父母的大病医疗支出，是否可以在纳税人税前扣除？

答：目前未将纳税人的父母纳入大病医疗扣除范围。

5.享受大病医疗专项附加扣除时，纳税人需要注意什么？

答：纳税人日常看病时，应当注意留存医疗服务收费相关票据原件（或复印件）备查，同时，可以通过医疗保障部门的医疗保障管理信息系统查询本人上一年度医药费用情况。纳税人在年度汇算清缴时填报相关信息申请退税。纳税人需留存医疗服务收费相关票据复印件备查。

个税6项专项附加扣除

住房贷款利息篇

1.住房贷款利息专项附加扣除的扣除范围是什么？

答：纳税人本人或其配偶单独或共同使用商业银行或住房公积金个人住房贷款为本人或其配偶购买中国境内住房，发生的首套住房贷款利息支出。

2.住房贷款利息专项附加扣除的标准是怎么规定的？

答：在实际发生贷款利息的年度，按照每月1000元标准定额扣除，扣除期限最长不超过240个月。纳税人只能享受一次首套住房贷款的利息扣除。

3.住房贷款利息专项附加扣除的扣除主体是谁？

答：经夫妻双方约定，可以选择由其中一方扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。

夫妻双方婚前分别购买住房发生的首套住房贷款，其贷款利息支出，婚后可以选择其中一套购买的住房，由购买方按扣除标准的100%扣除, 也可以由夫妻双方对各自购买的住房分别按扣除标准的50%扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。

4.住房贷款利息专项附加扣除的扣除方式是怎样的？

答：住房贷款利息专项附加扣除采取定额扣除方式。

5.住房贷款利息专项附加扣除享受的时间范围？

答：纳税人的住房贷款利息扣除期限最长不能超过240个月，240个月后不能享受附加扣除。对于2019年之后还处在还款期，只要符合条件，就可以扣除。

6.夫妻双方婚前都有住房贷款，婚后怎么享受住房贷款利息专项附加扣除？

答：夫妻双方婚前分别购买住房发生的首套住房贷款，其贷款利息支出，婚后可以选择其中一套购买的住房，由购买方按扣除标准的100%扣除，也可以由夫妻双方对各自购买的住房分别按扣除标准的50%，具体扣除方式在一个年度内不得变更。

7.住房贷款利息专项附加扣除中所称的首套住房贷款是如何定义的？

答：住房贷款利息专项附加扣除办法中所称的首套住房贷款是指购买住房享受首套住房贷款利率的住房贷款。同时办法中还规定，纳税人只能享受一次首套住房贷款的利息扣除，在实际操作中，可以按照纳税人用贷款购买首套住房的情形来掌握，即纳税人首套使用贷款购买住房的利息支出可以扣除。

个税6项专项附加扣除

住房租金篇

1.住房租金专项附加扣除的扣除范围是怎么规定的？

答：纳税人在主要工作城市没有自有住房而发生的住房租金支出，可以按照规定进行扣除。

2. 住房租金专项附加扣除中的主要工作城市是如何定义的？

答：主要工作城市是指纳税人任职受雇的直辖市、计划单列市、副省级城市、地级市（地区、州、盟）全部行政区域范围。

3.住房租金专项附加扣除的扣除标准是怎么规定的？

答：住房租金专项附加扣除按照以下标准定额扣除：

（一）直辖市、省会城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市，扣除标准为每月1500元；

（二）除第一项所列城市以外，市辖区户籍人口超过100万的城市，扣除标准为每月1100元；市辖区人口不超过100万（含）的城市，扣除标准为每月800元。纳税人的配偶在纳税人的主要工作城市有自有住房的，视同纳税人在主要工作城市有自有住房。

市辖区户籍人口，以国家统计局公布的数据为准。

4.住房租金专项附加扣除的扣除主体是谁？

答：根据《办法》规定，住房租金支出由签订租赁住房合同的承租人扣除。夫妻双方主要工作城市相同的，只能由一方（即承租人）扣除住房租金支出。夫妻双方主要工作城市不相同的，且各自在其主要工作城市都没有住房的，可以分别扣除住房租金支出。夫妻双方不得同时分别享受住房贷款利息扣除和住房租金扣除。

5.纳税人享受住房租金专项附加扣除应该留存哪些资料？

答：纳税人应当留存住房租赁合同、协议等有关资料备查。

6.夫妻双方无住房，两人主要工作城市不同，各自租房，如何扣除？

答：夫妻双方主要工作城市不同，且都无住房，可以分别扣除。

7.住房贷款利息和住房租金扣除可以同时享受吗？

答：不可以。住房贷款利息和住房租金只能二选一。如果对于住房贷款利息进行了抵扣，就不能再对住房租金进行抵扣。反之亦然。

8.纳税人首次享受住房租金扣除的时间是什么时候？

答：纳税人首次享受住房租赁扣除的起始时间为租赁合同约定起租的当月，截止日期是租约结束或者在主要工作城市已有住房。

个税6项专项附加扣除

赡养老人篇

1.赡养老人专项附加扣除的扣除范围是怎么规定的？

答：纳税人赡养年满60岁以上父母以及子女均已去世的祖父母、外祖父母的赡养支出，可以税前扣除。

2.赡养老人专项附加扣除的扣除标准是怎么规定的？

答：纳税人为独生子女的，按照每月2000元的标准定额扣除；纳税人为非独生子女的，应当与其兄弟姐妹分摊每月2000元的扣除额度。

3.赡养老人专项附加扣除的分摊方式有哪几种？

答：赡养老人专项附加扣除的分摊方式包括由赡养人均摊或约定分摊，也可以由被赡养人指定分摊。采取指定分摊或者约定分摊方式的，每一纳税人分摊的扣除额最高不得超过每月1000元，并签订书面分摊协议。指定分摊与约定分摊不一致的，以指定分摊为准。

4.赡养老人专项附加扣除的扣除方式是怎样的？

答：赡养老人专项附加扣除采取定额标准扣除方式。

5.赡养老人专项附加扣除的扣除主体是谁？

答：赡养老人专项附加扣除的扣除主体包括：

一是负有赡养义务的所有子女。《婚姻法》规定：婚生子女、非婚生子女、养子女、继子女有赡养扶助父母的义务。

二是祖父母、外祖父母的子女均已经去世，负有赡养义务的孙子女、外孙子女。

6.纳税人父母年龄均超过60周岁，在进行赡养老人扣除时，是否可以按照两倍标准扣除？

答：不能。根据《个人所得税专项附加扣除暂行办法》规定，只要父母其中一位达到60岁就可以享受扣除，不按照老人人数计算。

7.由于纳税人的叔叔伯伯无子女，纳税人实际承担对叔叔伯伯的赡养义务，是否可以扣除赡养老人支出？

答：按照现行规定，被赡养人仅指纳税人的生父母、继父母、养父母或其他法定赡养人。如果纳税人年满60岁的叔叔伯伯属于上述所说的被赡养人范围，是可以享受赡养老人扣除政策的。如果不属于上述范围，则不能扣除。

怎么填减税最多、最划算？今日起，开始申报专项附加扣除！教你窍门

相同扣除额度

谁的收入高给谁

住房贷款利息1000元专项附加扣除可全部由丈夫或妻子扣除，也可由夫妻双方各扣一半。

根据新的个税超额累进税率表，收入由低到高将分别适用3%、10%、20%、25%、30%、35%和45%的七级超额累进税率。

假设丈夫收入高到适用25%税率，而妻子收入适用10%税率，那么1000元的扣除额——

• 如果全部给丈夫扣，意味着减税250元
• 全部给妻子扣意味着减税100元
• 而如果夫妻双方各扣一半，意味着总共减税 175元

显然将1000元给收入高的丈夫全额扣，整个家庭减税幅度最大。

不同扣除额度

谁能扣除的多给谁

小李高中毕业后参加工作，随后参加继续教育读本科，根据规定，小李可以选择400元/月的继续教育专项附加扣除，也可以由小李的父母选择1000元/月的子女教育专项附加扣除，但两者不能重复扣除。

如果小李或小李父母都能够全额扣除，显然选择由小李父母扣除能扣达到减税幅度最大，但是假设小李月收入6000，小李父母月收入3000，这种情况下，虽然子女教育扣除的额度大，但小李父母的月收入未达到个税“起征点”，本来就不用缴纳个税，所以由小李自己扣除400元/月的继续教育专项附加扣除最“合算”。

不同扣除项目

哪个额度高选哪个

前两年，单身未婚的小王贷款在外地购入一套住房，享受首套住房贷款利率。之后小王跳槽到上海工作，由于在上海没有自有住房，所以在单位附近租房住。

小王可以选择每月1000元的住房贷款利息专项附加扣除，也可以选择每月1500元的住房租金专项附加扣除，但两者不能同时扣除。

显然，小王选择每月1500元扣除标准的住房租金更为“合算”。但如果小王所在的主要工作城市市辖区户籍人口不超过100万，住房租金的扣除标准每月就只有800元，此时小王选择按每月1000元的住房贷款利息专项附加扣除更为“合算”。

有没有掌握专项扣除填写的诀窍呢？

还有问题？

来继续看有关

新个税法热点咨询的五问答吧！

1.享受专项附加扣除政策怎么提交资料？

纳税人享受专项附加扣除政策，根据其选择享受的时点不同，只需要向扣缴单位（发工资预扣税款时享受情况下）或者税务机关（次年综合所得汇算清缴时享受情况下）填报相关信息即可，其他资料由纳税人自行留存备查。

无论哪个时点享受，信息提交方式有多种，纳税人既可以选择通过手机或者电子税务局网页等远程办税端提交，也可以选择用电子或者纸质报表等方式提交。

2.“个人所得税”手机APP和专扣电子模板哪里下载？

【“个人所得税”手机APP下载】

下载方式：2018年12月31日起，纳税人可以通过“个人所得税”手机APP申报个人所得税专项附加扣除。

【专扣电子模板下载】

多种渠道。可以从各地税务机关的门户网站或电子税务局网站下载，或者登录自然人税收管理系统扣缴客户端（如下图），进入专项附加扣除信息采集菜单，选择其中任意一项专项附加扣除入口，点击导入按钮，选择模板下载，即可下载最新的电子模板。

方式一：税务总局及各省税务局官网下载。

方式二：扣缴单位领取。

扣缴客户端软件下载地址：专项附加扣除信息采集-选择任一专项附加扣除项目-导入-模板下载

3.2019年以后发放的全年一次性奖金，如何计算缴纳个人所得税？

为确保新税法顺利平稳实施，稳定社会预期，让纳税人享受税改红利，财政部、税务总局制发了《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税[2018]164号，以下简称《通知》）——

对纳税人在2019年1月1日至2021年12月31日期间取得的全年一次性奖金，可以不并入当年综合所得，以奖金全额除以12个月的数额，按照综合所得月度税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税，以避免部分纳税人因全年一次性奖金并入综合所得后提高适用税率。

对部分中低收入者而言——

• 如将全年一次性奖金并入当年工资薪金所得，扣除基本减除费用、专项扣除、专项附加扣除等后，可能根本无需缴税或者缴纳很少税款。
• 而如果将全年一次性奖金采取单独计税方式，反而会产生应纳税款或者增加税负。

同时，如单独适用全年一次性奖金政策，可能在税率换档时出现税负突然增加的“临界点”现象。

因此，《通知》专门规定，居民个人取得全年一次性奖金的，可以自行选择计税方式，请纳税人自行判断是否将全年一次性奖金并入综合所得计税。也请扣缴单位在发放奖金时注意把握，以便于纳税人享受减税红利。

4.如果纳税人在接受学历继续教育的同时取得技能人员职业资格证书或者专业技术人员职业资格证书的，如何享受继续教育扣除？

根据《个人所得税专项附加扣除暂行办法》，纳税人接受学历继续教育，可以按照每月400元的标准扣除，全年共计4800元；

在同年又取得技能人员职业资格证书或者专业技术人员职业资格证书的，且符合扣除条件的，可按照3600元的标准定额扣除。

因此对同时符合此类情形的纳税人，该年度可叠加享受两类扣除，当年其继续教育共计可扣除8400元（4800+3600）。

5.独生子女家庭，父母离异后再婚的，如何享受赡养老人专项附加扣除？

对于独生子女家庭，父母离异后重新组建家庭，在新组建的两个家庭中，如果纳税人对其亲生父母的一方或者双方是唯一法定赡养人，则纳税人可以按照独生子女标准享受每月2000元赡养老人专项附加扣除。

在填写专项附加扣除信息表时，纳税人需注明与被赡养人的关系。

资料：国家税务总局、上海发布、劳动报 编辑：鲁申君（上海政策咨询师）

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主编：鲁申君（上海政策咨询师，累计服务超10万网友，积分、落户、上学、学历、职称、留学、创业等问题，欢迎关注头条号：上海落户，私信联系鲁申君）