增值税、税金等各项政策还没有学完，再到最致命的2018年企业所得税汇算清缴。每年这个时候都要剥皮！

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2019汇结算清算！

税务局将把重点放在这六项资料上！

企业的收入

如果你的企业少记录销售收入，或者隐瞒了销售收入的一部分，那么本世纪第三期可以通过你的成本和费用来比较你的利润是否为负、你开的发票、收到的货款金额、卖出的商品等。或者通过更大的数据查询你交易的下游企业的相关帐簿数据，比较例外。

企业的成本成本

如果你的企业在长期购买原材料或商品时暂时估算库存，如果你的企业购买原材料或商品，为了降低价格而不要求发票，如果你的企业计算了成本，但是成本发票晚了。

企业利益

如果你的企业利润表的利润总额与企业所得税申报表的利润总额不一致，如果你认为“财富不显现”，请少报部分利润。

本世纪第三期大数据可以获得你所有的收入信息和成本信息，利润是收入减去成本，所以计算你的利润不会很难，所以如果你的利润不一致或报告得少，就很容易找到。

企业库存

如果企业只有销售数据，而购买数据或购买量少，那么很快第三期大数据就会判断你的库存持续减少，进一步形成可以与你的库存相比较的电子账簿，判断例外情况。

如果企业只有购买数据，而销售数据或销售量少，金税三期大数据会判断库存持续增加，进一步形成可以与你的库存相比较的电子账簿，判断例外情况。

以前很多企业通过这些手段少交税，但金税三期的大数据系统通过与供应链上下游企业的数据进行比较，判断库存不断增加，几乎可以判断出你报告的数据有问题。

企业的银行账户

如果你的企业销售了一批货物，贷款也已经进入银行账户，但收到的贷款还没有到账。如果你的企业收到了虚幻的发票，账户内的资金没有减少或减少，就不会一致。(约翰f肯尼迪，《财富》)在这种情况下，以前如果账目调整得好，很难识别，但现在很快，三个时期的系统都被分析了，能够识别异常。

企业目前的新应收账款大于收入的80%，应收账款长期为负。目前，新的应付账款大于收入的80%。耶稣金金减少了，但没有记录在收入中，耶稣金金占销售收入的20%以上。本期新的其他应收账款大于销售收入的80%。

企业的应税大象税额

如果企业的增值税额与企业的毛利不一致，如果你企业的期末库存与剩下的税不一致；如果你的企业缴纳了地方税附加税，但与国税增值税不一致，如果你的企业增加资本，印花税为零，如果你的企业附加值低，企业所得税贡献率长期低，如果你的企业纳税金额波动过大。

上述问题很快就会在第三期全部被识别出来。前四个维度可以识别例外，应纳税额是根据上述数据计算的，所以金税三期通过比较收入、费用、利润、库存、资产资本、国地形数据、前期纳税数据等来判断企业应纳税额的例外情况。

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请记住！2019汇结算

这九项费用不能在所得税前扣除！

与公司的生产经营无关

费用不属于公司的经营支出，即使这些费用具有合规发票形式，也不能在企业所得税前扣除。

总经理偿还的家庭费用、自费公报等都不属于公司的经营支出。有一个有趣的例子，老板在寺庙请财神佛像等，其支出不能在企业所得税前扣除。

没有发票

会计强调实质比形式重要，如果费用真的发生了，即使没有发票，会计做账时也要确认为费用。

但是税金用表格控制税金，没有发票，税金就不允许在企业所得税前扣除这种费用。

发票不合规定

如果发票不符合规定，会计做账确认费用后，费用不能在企业所得税前扣除。这和没有发票的性质一样。收据抬头没有税号，收据抬头错误，印章盖得不好，收据涂抹等，都属于不符合规定的发票。

对于虚假发票，包括“假真发票”和“真假发票”，也可以被视为发票不合规，税务调整处理是这样的。

替别人支付

公司寻找个人贷款和支付利息时，公司承担税金。公司出租民宅，房东到税务处开具发票，公司承担税费。这笔税费本来应该由房东或债权人负担，就像公司替他们交税一样。

这些税都不属于公司的费用，做账时只能计入“营业外支出”，不能在企业所得税前扣除。

通过非正式渠道捐款

企业通过公益性社会组织或县级以上人民政府及其组成部门和直属机构对慈善活动、公益事业的捐赠支出，通过年度利润总额12%以内的部分计算应纳税所得额时，准予扣除。超过年度利润总额12%的部分将在结转后3年内计算应纳税收入时扣除。

如果不是通过上述途径捐款，就不能在企业所得税前扣除捐款。

公司支付的行政处罚没有支出

企业逃税后罚款、滞纳金、违反环境保护的处罚等这些支出不能在企业所得税前扣除。

请说明公司收到的经营性罚款支出可以在企业所得税前扣除。公司与客户签订合同后，违约金违约的违约金不能按期返还银行贷款支付的滞纳金，如果能获得合法凭证，可以在企业所得税前扣除。

公司提出的资产损坏

税务一般不允许资产减额在企业所得税前扣除。以应收账款为例，坏账准备是不可以的

什么是“实际发生的坏账损失”呢？能得到税务认可的条件很苛刻，需要企业有确凿证据表明应收账款收不回来了，如证明债务人死亡，负债企业破产等。

❽部分费用限额扣除，超过限额部分可以延后扣除

职工福利费超过当年工资总额14%的部分不得在企业所得税前扣除；职工教育经费超过工资总额8%的部分不得在企业所得税前扣除。超过部分可无限期向以后纳税年度结转，继续按前项规定扣除。

还有，纳税人每一年度发生的广告费支出不超过营业收入15%的，可据实扣除；超过部分可无限期向以后纳税年度结转。但烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税得额时扣除。

❾有些费用只允许部分扣除

最常见的当属业务招待费，业务招待费按发生额的60%扣除，与当年营业收入的5‰进行比较，扣除额为二者较低者。

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建议

❶如果您的企业在账面、发票、账簿上有问题，就需要特别注意了！金税三期并库后，企业将会面临又一轮大清查，切勿心存侥幸！

❷发票的问题，尽快进行增值税进项转出和企业所得税的纳税调整。账簿的问题，尽快两账合一，通过库存盘盈方式尽快补申报。

今年汇算清缴与往年大不相同！以上要点是最基本的，除此之外，2018年度企业所得税汇算清缴前，我们要清晰地了解税局重点关注的数据，其对应的报表填写与修改我们也要得心应手！