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从4月1日起，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，总月销售额不超过15万元(第一季度一个纳税期限，季度销售额不超过45万元，下同)，免征增值税。

今天是征兵的最后一天，大家都已经报到了吗？新世小米整理了各种类型的申报单填写情况，结合案例来看~(以下情况均默认为纳税人享受3%征收率的应税销售收入，减去1%征收率征收增值税)

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增值税小规模纳税人开票季度销售额不超过45万韩元，免除增值税

申报时将不含税销售列在《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》行10“小企业免税销售”和9行“免税销售”中。

案例：A是增值税小规模纳税人，按季度申报，2021年4 ~ 6月共发放1%增值税一般公告税，共454500韩元。

分析：A公司第二季度增值税、不含税销售额为454500/(1%)=450000韩元，季度销售额不超过450000韩元，免征增值税政策，目前免税金额为13500韩元(450000*3%)。

02

增值税小规模纳税人除房地产销售外，开票季度销售额超过45万韩元，应全额申报缴纳增值税

由于《财政部 税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》(财政部税务总局公告2020年第13号)规定的税收优惠政策，执行期限延长到2021年12月31日。增值税小规模纳税人可以适用3%征收率的应税销售收入，以1%征收率继续减免增值税。

处理增值税纳税申报时，应填写不含税销售额在《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》行3“其他增值税发票不含税销售”和1行“增值税不含税销售适用(3%征收率)”列。对应扣除的增值税应纳税额按销售额的2%计算，填写在：010

例：B企业是增值税小规模纳税人，每季申报，2021年4 ~ 6月共发放1%增值税一般资费税共505000韩元。

分析：B公司第二季度增值税、不含税销售额为500000韩元(505000/(1%))，超过季度销售额450000韩元，应全额缴纳增值税政策。但是，可以按1%的征收率征收增值税，因此，目前的应纳税扣除额应为10000韩元(5000002%)，应纳税额应为5000韩元(500000*1%)。

03

增值税小规模纳税人代替了部分增值税专用发票，但增值税季度销售额未超过45万韩元的情况下，专用发票部分需要申报缴纳增值税，一般发票部分可以免征增值税。

申报时，专用发票部分应在《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》行2“不含增值税的发票销售”和1行“不含增值税的销售(3%征收率)”列中，用销售额的2%填充对应扣除的增值税应税金额，以：010填充。

一般发票部分填写了不含税销售在《增值税减免税明细表》行10“中小企业免税销售”和9行“免税销售”。

例：C企业作为增值税小规模纳税人按季度申报，2021年4月~ 6月1%增值税专用发票价格税合计101000韩元，开票时先纳税”，开具1%增值税普通运费税合计353500韩元。

分析：C公司第二季度特别表中不含税的销售额为100000韩元(101000/(1%))，即使季度销售额不超过450000韩元，也要缴纳增值税政策。但是，可以按1%的征收率征收增值税，因此，目前的应纳税扣除额应为2000韩元(1000002%)，应纳税额应为1000韩元(100000*1%)。

普通票部分不含税的销售额为350000韩元(353500/(1%))，可以享受免征增值税的政策，目前免税额为10500韩元(350000*3%)。