进入7月以后，在朋友圈随处可见：7月，你好，7月，请对我温柔一点
作为会计师，7月份开篇，迎来了2022年小规模纳税人免征增值税(财政部税务总局公告2022年15日)的首次申报期。群里很快就有小伙伴问道。小规模纳税人季度申报超过45万韩元该如何申报？
很多会计朋友也会有相应的疑问。本期，我们将与小编一起了解一下有关填写这一增值税优惠政策及申报单的内容！
一、政策介绍：
1.从2022年4月1日至2022年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免除增值税。
《财政部 税务总局关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告》(财政部税务总局公告2022年第15号)
2.增值税小规模纳税人对3%征收率应税销售收入免征增值税的，应按规定开具免税一般发票。纳税人放弃免税，选择开具增值税专用发票的，应当开具征收率为3%的增值税专用发票。
《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税等征收管理事项的公告》(国家税务总局公告2022年第6号)
3.小规模纳税人发生增值税应税销售行为，总月销售额不超过15万元(第一季度一个纳税期，季度销售额不超过45万元，下同)，免征增值税。
小规模纳税人发生增值税应税销售行为，月销售额超过15万韩元，但扣除本期间发生的房地产销售额后不超过15万韩元，销售商品、劳务、服务、无形资产的销售额免征增值税。
《关于小规模纳税人免征增值税征管问题的公告》(国家税务总局公告2021年第5号)
二、案例研究：
情况1、季度销售额不超过45万韩元，只发行了免税发票
例：甲企业2022年第二季度商品销售额为35万韩元，全部开具增值税、免税、一般发票。
申报单填写如下。
注：这里的普通票金额为35万韩元、45万韩元以下，金额列在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》 11栏“小企业免税销售”中。
如果是小型个体户，这张普通票的35万金额在第12栏写着“低于既定销售额”。
会计处理：
借方：银行存款、应收账款和其他科目35万
贷款：主要业务收入35万韩元
情况2、季度销售额不超过45万韩元，发行免税发票和3%的全权。
例：乙企业于2022年第二季度售出商品销售额35万元，其中20万元开具增值税免税普通发票，15万(不含增值税)根据买方的需求开具3%增值税专用发票。
申报单填写如下。
注：这里的特别票部分要交税，要填在税栏里。
总额为350，000，不超过450，000。普通投票金额将填写《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》 11栏“中小企业免税销售”。
会计处理：
免税部分：
借方：银行存款、应收账款和其他科目20万
贷款：主要业务收入20万韩元
课税部分：
借方：银行存款、应收帐款等科目15.45万韩元
贷款：主要业务收入15万韩元
贷款：缴纳税金-缴纳增值税0.45万韩元
实际缴纳
借方：缴纳税金-缴纳0.45万韩元增值税
贷款：银行存款0.45万韩元
情况3，季度销售额超过45万韩元，只发行了免税收据
例：兵器行业在2022年第二季度销售商品销售额50万韩元，开具增值税、免税、一般发票。
申报单填写如下。
注：这里需要填写销售额50万韩元、总月销售额在15万韩元以上(季度45万韩元)、免征增值税的总销售额等内容。
在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“其他免税销售额”栏次及《增值税减免税申报明细表》对应栏次。减免税申报表：
账务处理：
借：银行存款、应收账款等科目 50万
贷：主营业务收入 50万
情形四、季度销售额超过45万元，同时开具了免税发票和3%的专票
例：丁企业2022年二季度销售货物销售额50万元，其中40万开具了增值税免税普通发票，另外10万（不含增值税）因购买方需求开具了3%的增值税专用发票。
申报表填写如下：
注意：这里合计月销售额超过45万，免征增值税的全部销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“其他免税销售额”栏次及《增值税减免税申报明细表》对应栏次。
账务处理：
免税部分：
借：银行存款、应收账款等科目 40万
贷：主营业务收入 40万
征税部分：
借：银行存款、应收账款等科目 10.3万
贷：主营业务收入 10万
贷：应交税费-应交增值税 0.3万
实际缴纳
借：应交税费-应交增值税 0.3万
贷：银行存款 0.3万
总结：
1、季度销售额≤45万，免征增值税的销售额等项目填写主表 10栏次“小微企业免税销售额”（个体户应填写11栏次“未达起征点销售额”）；
2、季度销售额＞45万，免征增值税的全部销售额填写主表 12栏次“其他免税销售额”栏次及《增值税减免税申报明细表》对应栏次；
3、开具增值税专用发票由于需要缴纳增值税，正常填写报表中征税栏次即可。