其他应收款-xx供应商返利

应交税费-应交增值税（进项税额）

贷：银行存款等

后期购物使用积分（返利），供应商开具红字发票的：

借：库存商品 （票面价格×（1-10%））

其他应收款-xx供应商返利（新增的积分）

应交税费-应交增值税（进项税额）（购货蓝字发票）

应交税费-应交增值税（进项税额）（返利红字发票）

贷：银行存款等

其他应收款-xx供应商返利（使用积分减少额）

问题5：商贸企业销售价低于购货价，开发票是必须按商业折扣方式吗？还是可以直接按收到的货款直接开具？

解答：

在市场经济时代，商品价格上下波动属于正常现象，只要成交的价格属于真实的市场价，就可以按照实际成交价开具发票，即销售价格是可以低于购进价的。

问题6：食品过期之后，生产商补偿80%货款下经销商怎样进行税务和会计处理？

如果一家商贸企业的商品因为滞销而过期，根据其与供货商的销售协议，其将过期商品交给供货商统一销毁，而供货商补偿其原货款的80%，我认为该企业只需要就该货款80%的补偿金额做进项税额转出，无需转出剩余20%因过期而损失的货款对应部分进项税额。这个我觉得可以参考下面的文件。但是有下面两个问题：
1. 这样一个行为，是否可以视为两步：第一步就是销售折让？我们约定只要我货物卖不出去过期，我就这让给你80%的货款，相当于我这批货只掏了20%的货款。第二步就是我把过期品根据协议交供货商统一销毁？
2.那么这样一种行为应该怎样做会计处理？20%计管理费用里？
根据财税（2016）36号附件1规定：非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失，以及被执法部门依法没收或者强令自行销毁的货物。

解答：

根据描述，生产厂家与商贸企业之间已经构成了实质退货业务。

因此，商贸企业会计处理与税务处理应按照退货处理。

不管生产厂家是否开具红字退货发票，商贸企业在实际退货业务发生后，都应按照应退货款进行价税分离，并做红字的“进项税额”（进项税额转出）。

对于退货价格与进货价格之间的20%差价，属于企业与收入实际相关的支出，可以在税前扣除，进项税额也可以抵扣。该20%差价是企业管理原因导致的，可以计入“管理费用”。

借：银行存款/应付账款等-xx供应商

管理费用

贷：存货

应交税费-应交增值税（进项税额转出）

问题7：受托代销商品作为职工福利，怎么做账？

解答：

1.计提职工福利

借：管理费用-福利费等

贷：应付职工薪酬-非货币性福利

2.实际发放福利

借：应付职工薪酬-非货币性福利

贷：受托代销商品

应交税费-应交增值税（销项税额）

（说明：职工福利发放实物的，应并入当月的工资薪金按照“工资薪金所得”一并计算并预扣预缴个税，此分录没有确认“应交个人所得税”，在做发放工资的会计分录时应一并确认）

3.收到委托方开具的增值税专用发票

借：受托代销商品款--委托方

　　应交税费--应交增值税（销项税额）

贷：应付账款--委托方

4.支付货款并计算代销手续费时

借：应付账款--委托方

贷：银行存款

　　其他业务收入--代销手续费

　　应交税费--应交增值税（销项税额）

问题8：公司把厂房出租给另一个公司，承租人能用租赁合同抵税吗？

解答：

承租人不是用租赁合同来抵税，而是承租人支付的租金可以按规定在税前扣除，同时租金费用取得了增值税专用发票的也可以按规定抵扣进项税额。

如果仅仅是只有合同和付款凭证，但是没有依法取得租金发票的，是不可以在企业所得税的税前扣除，也是不能抵扣进项税额的。

问题9：固定资产、无形资产、投资性房地产这三者在初始计量、后续计量和处置等方面的相同点和不同点?

解答：

固定资产、无形资产、投资性房地产都是企业资产，如果是外购的，在初始计量方面是相同的——以外购价格为基础确认入账价值；但是，投资性房地产可能由企业的开发产品或原有的固定资产、无形资产转换而来，而且也可能是公允价值计量的，就与固定资产和无形资产的初始计量不一样了——自制固定资产和自行研制的无形资产都是按照实际成本确认。

在后续计量中，固定资产、无形资产和以成本计量的投资性房地产，都是分期折旧/摊销，基本一致；但是，投资性房地产还有以公允价值计量的，在使用过程中，不再分期折旧，而是根据公允价值变动调整。

在处置时，三者差异就比较大了：（1）固定资产处置，会计核算是通过“固定资产清理”科目过渡，最后处置的利得或损益都计入“资产处置损益”；（2）无形资产处置，会计核算没有过渡科目，而是直接冲销无形资产及其累计摊销，差额计入“营业外收入”或“营业外支出”；（3）投资性房地产处置（销售），直接确认“其他业务收入”与“其他业务成本”。

因此，三者的会计核算既有相同点，但是也有不同点。