早上跑完步，翅儿在小区楼下早餐店吃面，走进来一对夫妻，妻子看着菜单和老公商量：“你要什么口味的呀？咱给女儿加一个鸡蛋吧？

老公大声说：“快30的人了，还给她带早餐，不带。让她自己下来吃”。

语气里饱含对女儿睡懒觉不下楼吃饭“深恶痛绝”，妻子不再说话了。

等翅儿吃完面要离开，经过邻桌，听见那个男士举起手机无比温柔的打电话：“哎，宝宝，起床了没？我给你带一份热干面哦，还是原来的口味吧，加个鸡蛋哦，哦，好好好，不放辣椒不放辣椒……”

那语气和之前判若两人，宠溺的不行，

听得翅儿一阵乐：在父母面前，谁还不是个宝宝。

秋风瑟瑟，10月刚至便已冷飕飕了。

对于财务人来说，也许残酷的不是凛冬将至，而是大征期又来了，假期刚结束便得马不停蹄忙起来。

翅儿看了看备忘录里记录的几个待办事项，想着最近咨询报税的问题也络绎不绝，那就索性写几篇文章，和大家探讨一些申报的难题，方便大家报税时参考。

关于申报的系列难题，咱们今天就先来从小规模企业说起。

说到小规模增值税申报，首先想想小规模是怎么缴税的？

应纳税额=不含税销售额*征收率

增值税小规模的不含税销售额来自于3个途径：

第一，增值税防伪税控系统，也就是你的开票软件；

第二，未开票收入登记账簿；

未开票收入，也就是说你的纳税义务已经发生了，但是你没有给客户开票，比如你的客户群体是自然人群体，这样对方没有要发票的习惯，但你也要交税的。

第三，如果有差额扣除项目，需要准备好差额扣除的数据和发票。

哪些业务能差额扣除呢？比如说劳务派遣业务、旅游服务、提供建筑服务等；

以上报税前的准备工作做好了，咱们再来看报税的工作：

首先，报税之前你要熟悉申报表的结构：一个主表、两张附表、一张减免税优惠明细表。

接下来，咱们再来通过案例的形式，来一个行业一个行业的过：

01

开专票和开普票的申报

应该都知道哈，小规模最近有2个优惠政策：一个是500万以下开普票免税的优惠政策；还有一个六税两费减半优惠。

案例1：有小翅有限公司（小规模纳税人），2022年3季度销售货物自行开具增值税专用发票价税合计21.63万元，开具增值税普通发票20万，普票免征增值税。

申报表填写如下：

专票金额，在申报表第2栏填写。

专票要交税的，因为涉及到下游的抵扣。专票开了就要交税。

普票部分因为不含税的总金额未超过45万标准，可以在小微企业免税销售额处进行填写，如果超过了45万，则普票部分在申报表第12行进行填写。

20行显示的是实际缴纳的增值税金额，同时也是附加税费的计税基础。

小规模可以享受六税两费减半优惠。填报的效果如图⬆️。

02

未开票收入申报—客户群体是自然人

案例2：有小翅有限公司（小规模纳税人）为餐饮行业，2022年3季度产生销售额41万，未开具发票。

之前咱们说了，不开发票，但是纳税义务发生的时候，也要正常申报纳税。

申报表填写如下：

这样填写就可以了～增值税免了，附加税也就一起免了。

那如果当期申报的未开票金额是46万，超过了45万的小微免税标准，那就直接在12行其他免税销售额填写即可。

03

兼营销售申报案例

案例3：有小翅有限公司（小规模纳税人）是一家餐饮公司，同时还有销售土特产的业务。

2022年3季度：

• 销售餐饮服务，取得收入32万元，开普票；
• 销售土特产，取得收入30.3万元，其中20万开普票；10.3万开专票；

专票部分开了就要交税，所以在第2栏次填写，10万*3%=3000元。

普票部分因为本期全部销售额已经超过了45万，所以，不能在小微企业免税销售填写了。在第12行次填写金额，享受的是小规模开普票免税的优惠政策。

附加税这样缴纳。⬆️

04

旅行社差额征税申报案例

如果你属于差额纳税的小规模纳税人，如提供旅游服务、劳务派遣服务等，只要差额扣除以后的季度销售额，不超过45万元，仍然可以享受小微免税优惠。（当然了，前提也是不开具增值税专用发票哦～）

适用差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受免征增值税政策，以差额后的销售额额填写“免税销售额”相关栏次。

这里翅儿提醒一下：如果差额后，超过了小微免税的标准，那咱们就需要在免税销售的12栏次，其他免税销售额进行填写显示。

案例4：有小翅有限公司（小规模纳税人）提供旅游服务，2022年1季度提供旅游服务取得收入52.23万元，其中按政策规定可扣除金额10万元，开普票。

分析：差额扣除后的销售额为41万，小于45万，依旧享受小微企业免税政策。

这个时候就需要多填写一张申报表，附列资料这张申报表。

增值税免了，附加税也免了。

05

建筑行业差额征税申报

案例5：有小翅有限公司（小规模纳税人）属于建筑安装企业，2022年3季度取得收入52.23万元，开具专票，其中按政策规定可扣除分包款金额为10万元，且取得分包发票。

这个案例里由于开的是专票，是要正常交税的。

申报表填写如下：

06

劳务派遣差额征税申报案例

案例6：有小翅有限公司（小规模纳税人）属于劳务派遣公司，选择差额纳税。2022年3季度向用工单位收取238万，发放劳务派遣员工工资、社会保险、公积金合计175万，开具差额征税普票。

咱们来具体看看政策内容：

也就是说提供派遣服务，选择差额征税的，可以扣掉支付给派遣员工的费用。按照扣除以后的差额缴纳5%的增值税。

注意哦，这里还有一个政策，咱们可以考虑享受⬇️

选择差额征税的派遣业务。差额以后，没有超过45万，仍旧可以享受免税优惠。

因此，有小翅有限公司一季度差额后不含税销售额=（2380000-1750000）➗（1+5%）=600000（元），超过季度销售额45万元，不满足小规模纳税人增值税免征政策。

应纳税额=差额后不含税销售额*征收率=600000✖️5% =30000（元）

申报表填写如下：

这是我们小规模纳税人申报表的填写，找到填报的逻辑，把握好对应的政策，各种情形各种行业的申报都不成问题了。