136 企业发生的下列支出，无需并入职工教育经费，可以在企业所得税税前据实扣除的有（CDE）。

A.技术先进型服务企业的职工培训费

B.高新技术企业的职工培训费

C.航空企业实际发生的乘务训练费√

D.符合条件的软件企业的职工培训费√

E.集成电路设计企业的职工培训费√

【特殊类型企业的职工教育经费的扣除】全额扣除

①软件生产企业的职工培训费（单独核算、准确划分的），全额扣除；

②航空企业的飞行员养成费、飞行训练费、乘务训练费、空中保卫员训练费，作为航空运输成本全额扣除；

③集成电路设计企业和符合条件软件企业的职工培训费（单独核算的），全额扣除；

④核力发电企业核电厂操纵员的培养费用，作为发电成本全额扣除

137 下列收入应作为企业的不征税收入，不缴纳企业所得税的有（BC）。

A.符合条件的居民企业之间直接投资取得的股息红利（免税收入）

B.有专门的资金拨付文件和管理办法要求并单独核算的财政性资金

C.依法收取并上缴的政府性基金和行政事业性收费

D.国债利息收入（免税收入）

E.已作坏账损失处理后又收回的应收款项（应税收入）

138 下列属于纳税人需要办理综合所得年度汇算清缴的情形的有（BC）。

A.从两处以上取得综合所得需要补税500元，且综合所得年收入为11万元

B.纳税人年度内取得工资薪金和劳务报酬所得共计12.8万，需要补税，经计算补税金额为460元

C.纳税年度内预缴税款时未申报大病支出专项附加扣除，纳税人需要申请退税的

D.纳税人已预缴税额大于年度应纳税额但不准备申请退税的

E.非居民个人从中国取得劳务报酬、稿酬和特许权使用费所得的

【答案】BC 选项B正确，属于年度综合所得收入超过12万元且需要补税超过400元的情形，应办理综合所得汇算清缴。 选项C正确，属于年度中间未足额享受专项附加扣除（大病医疗支出），导致预缴税额大于年度应纳税额且申请退税的，需要办理综合所得年度汇算清缴。

干扰选项：

选项A错误，纳税人年度汇算需要补税，但年度综合所得收入不超过12万元的，属于无须办理年度汇算清缴的情形。

选项D错误，纳税人已预缴税额与年度应纳税额不一致不申请退税的，无须办理年度汇算清缴。

选项E错误，非居民个人按月和次单独计算缴纳个人所得税，无需年度汇算清缴。

139 下列情形中，按“利息、股息、红利所得”项目缴纳个人所得税的有（BC）。

A.个人独资企业为个人投资者购买汽车并将汽车所有权登记到个人名下（经营所得）

B.个人独资企业对外投资分回的利息、股息、红利

C.股份有限公司为投资者家庭成员购买房产

D.个人从任职的上市公司取得的股票增值权所得和限制性股票所得（工资、薪金所得）

E.集体所有制企业在改制为股份合作制企业时，对职工个人以股份形式取得的仅作为分红依据，不拥有所有权的企业量化资产（不征收个人所得税）

【答案】BC 选项BC正确。

干扰选项：

选项A错误，个人独资企业、合伙企业的个人投资者以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者利润分配，应并入投资者个人的经营所得，按照“经营所得”项目计征个人所得税。

选项D错误，个人从任职的上市公司取得的股票增值权所得和限制性股票所得，属于综合所得中的“工资、薪金所得”，单独计税。

选项E错误，对职工个人以股份形式取得的仅作为分红依据，不拥有所有权的企业量化资产，不征收个人所得税。

140 房地产开发企业在土地增值税清算时，下列项目可作为计算加计扣除依据的有（ABE）。

A.取得土地使用权缴纳的契税

B.支付的直接进行房地产开发管理人员的工资

C.逾期开发缴纳的土地闲置费

D.销售开发产品支付销售公司的手续费

E.精装房的装修费

【答案】ABE 选项ABE正确。

选项A应计入取得土地使用权所支付的金额。选项B属于房地产开发成本中的“开发间接费用”。 选项E允许作为房地产开发成本扣除。

干扰选项： 选项C错误，逾期开发缴纳的土地闲置费不得在计算土地增值税时扣除，故不 能作为加计扣除的依据。选项D错误，销售开发产品支付销售公司的手续费属于开发费用，不作为加计扣除的依据。