在实务中，我相信每个人都会遇到这样的问题：业务实际发生了，暂时没有收到发票吗？
会计朋友通常记住，没有发票不能入帐，但在某些情况下，如果暂时不收到发票，则可以入帐。例如，“票”比“货物”晚的时候，要暂时算账。今天带大家谈谈暂时汇款的事情。
临时税金滥用128万
众所周知，会计有一个公式“收入-成本=利润”，利润越高，意味着需要缴纳的企业所得税越多。
不合理的方法：少交税、欺骗收入或提高成本。毕竟，开票系统的数据每月都会上传到税务背景中，每月开票和报税反应会自动进行，一旦欺骗就会产生系统警报，经营过程中产生的收入是骗不了的。很多财政认为税务机关1:30也不会调查账目，从而引起了“暂时估计费用”的歪心。
以为例，大农经馆胆子很大，一次估计514万韩元！暂时估算一下这么高的金额，不知道财务人员的手是否有点颤抖。暂时估计一下，关键是在汇算清缴前没有及时收到相关发票，在汇算清缴期间没有进行纳税调整，这就是跳进火坑。(那是什么？)(那是什么？)(那是什么？)(那是什么？)(那是什么？)(那是什么？)。
不要把税务局当成傻瓜！
看下面的一组公式，就知道大额成本暂时有多危险！如果实际发生的费用可以的话，如果是虚热费用，就要补税，缴纳罚款。
主营业务收入变动率=(目前主营业务收入-仪器主营业务收入)仪器主营业务收入100%。
主营业务成本变动率=(目前主营业务成本-仪器主营业务成本)仪器主营业务成本100%
范例分析：
A企业2019年年收入100万韩元，2020年收入降至50万韩元，主营业务收入变动率为(50-100)/100=-50%。
另一方面，A企业2019年的费用为80万人，2020年为50万人，根据公式，主要业务费用变动率为(50-80)/80=-37.5%。
收入变动为50%，费用仅为37.5%。通过数据分析，税务机关会怀疑企业在2020年是否计算了更多的成本费用。一旦调查问题，就必须补税！
为什么要做临时评价？
适当临时：如果本月库存已接收，但采购发票尚未接收，则无法检查库存接收成本。财务工作要根据现行会计准则的实际形式、重要性和审慎性的质量要求，在月末准确计算企业的库存成本，就需要将这部分库存暂时记入帐簿，形成临时凭证。
不合理的临时估计：所有不合理的临时估计都是想少交税！很多财政有侥幸心理，认为税务机关一时很难发现企业会计问题，所以果断地做出了临时评价。
最常见的原材料暂时入账
商业背景
甲公司是一般纳税人，2021年3月从乙公司购买了一批原材料，价值为20000韩元，税额为2600韩元。原材料已经入库，月末做账时还没有收到发票，货款也没有支付给对方。
会计处理
1)3月底接收暂定估计数
借款：原材料20，000韩元
贷款：应付账款—— b公司20000
4月份收到了发票
借款：原材料-20000
贷款：应付帐款—— b公司-20000
3)收到发票时
借款：原材料20，000韩元
纳税——增值税(进项税)2600
贷款：应付账款—— b公司22600
注意：对于一般纳税人，月末暂时不需要计入增值税进项税。如果是小规模纳税人，不能小规模扣除进项税原材料的进项税额应临时反映在原材料的入帐价值上。
临时计入容易出错的固定资产
关于从建设工程转移固定资产，很多朋友认为，只有通过竣工结算手续，才能将建设工程转换为固定资产。实际上，处理竣工结算不是建设工程转移固定资产的必要条件。
《企业会计准则第4号——固定资产》应用指南：到达
预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应当按照估计价值确定其成本，并计提折旧；待办理竣工决算后，再按实际成本调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额。先发生费用后取得发票的处理
根据权责发生制原则，企业发生的费用性支出应该及时确认为当期的成本费用。如水电费、租入固定资产的租赁费用等。
A公司2020年1月份租入一台生产车间用设备，合同约定2021年1月支付该设备12个月租金33900元（含税），开具增值税专用发票。2020年1月计提确认租赁费用，
1）2020年1月计提租赁费用时：
借：制造费用 2500
贷：其他应付款 2500
（以后月份计提租赁费用同此会计分录处理）
2）2021年1月支付租金并取得发票时
借：其他应付款 30000
应交税费-应交增值税（进项税额）3900
贷：银行存款 33900
注意：预提的无票支出，发票最晚必须在次年汇算清缴之前收回，否则该笔费用无法进进行税前扣除。
暂估入账的税前扣除问题
1、预缴所得税时，暂估入账成本可以税前扣除
2、暂估入账成本在企业所得税汇算清缴期内未取得发票，不能税前扣除
因此，在企业所得税汇算清缴时均以增值税发票作为合法有效的税前扣除凭证。在汇算清缴期内未取得发票的，暂估入账成本不得税前扣除。如果税前扣除了，后果参考前文补税案例~
提醒：暂估要合理，不能因为想少交税而暂估。但是也别因为真实发生了业务，没取得发票就不敢在账务上列支，那样就亏大了。
如果非要等到发票来了才做账务处理，以租入固定资产来说，虽然没及时取得发票，但是可以先预提折旧，如果折旧没有计入费用，那就会导致当期的利润不实，可以少交税，却多交税了！