购买和销售的大“变化”、“监督”是谁？

2021年11月02日中国税务报修订：06作者：周丽人郑子庙本报记者张琳散文/图片

数十户贸易企业对外开具了大量的LED灯、螺丝钢销售发票，但其购买产品是进口海产品和水果。这个购销“变身机”谁是导演？企业使用的海关缴纳书又是从哪里来的？办案人员开始了调查程序。

国家税务总局广州市税务局最近与警方联手，虚开了一批犯罪替代方案。许某、林某等6人非法获得海关捐赠书虚拟购买，3年来利用手中掌握的大量空壳企业，向22个省市的1129家下游企业虚报1.85万份，价格税共19.29亿韩元。目前，涉案的违法者都被捕了，案件已移交司法机关审理。

相关分析震惊了71户嫌疑企业

2020年1月，国家税务总局广州市税务局风险分析组进行了日常税务风险监测分析，结果显示广州X建材有限公司在2019年1月至12月收到了广州T贸易公司等脱州联合企业开具的大量增值税专用发票。这些问题表显示，相关公司的进口税比重达80%，涉嫌大规模虚浮。

这家广州T贸易公司是什么出身？因此，对T公司等企业的相关人员、地址、设备等相关信息进行了扩展分析，结果显示，30家企业与广州T贸易公司有关联，涉嫌虚妄。这些企业的共同特点是利用大量的《海关进口增值税专用缴款书》扣除购买，他们的下游企业大部分位于外地。

据统计，2019年一年内，包括广州T贸易公司在内的31户疑点共4.43亿韩元，税额5852.5万韩元，票据企业所在地区包括广东、深圳、北京、安徽、江西等10多个省市。

根据广州税务机关建立的对税收相关风险的快速反应机制，风管立即将这些疑点企业信息传达给了核查部门的洗脸信息研究中心。研究人员利用征收管理系统和公安、海关、人民银行等多个部门的共享信息平台等，对31户疑点企业的涉税数据信息进行了更全面的综合分析和初步验证。

根据31户疑点企业的经营信息，曾通过广州Y进出口公司等3家企业“进口”大量海产品和水果，但企业通过对外开票销售的是LED等、NASA钢等。此外，这些企业的注册地址位于广州市某镇的工业园区或某办公楼内，企业不仅没有员工社会保障缴纳记录，也没有经营所需的水、电费等支出，显示出明显的暴力虚费违法的迹象。

与此同时，根据人民银行广州分行向税务机关传达的《洗钱风险提示》信息，广州F进出口公司和法定代表人的账户中有公共交易频繁、资金流入快、资金交易量大等涉嫌洗钱的违法嫌疑特征——，是广州F进出口公司31户疑问企业的上游企业之一。

在开票等活动中，综合了31家企业行为的疑点和线索，研究人员认为，这些企业涉嫌通过更改海关缴款书虚脱购买企业，从事违法犯罪活动。从企业数量规模和操纵手法来看，背后很可能有专门的犯罪组织操纵。

那么，还有隐藏也没有发现的虚幻疑惑企业吗？

研究人员结合广州F进出口公司的信息再次进行扩大分析和搜索，结果，研究人员大吃一惊，——户家庭中又有40户疑点企业浮出水面。这些企业的注册地址特征、购买情况等与以前发现的31家企业相同。据统计，近一年来，71户的疑点是企业共对外发行16.8亿元增值税专用发票价格税。

疑点是企业数量多，涉嫌数额巨大，事件紧急！

广州市税务调查部立即将事件线索通报广州警方，世京双方迅速组成联合专责小组，对疑点企业进行立案调查。

确认胃空壳企业揭开盖子。

联合专责小组仔细梳理了相关企业的疑点线索，决定组成3个调查组，在企业购买资金等方面进行核查。

专责小组追踪了71户相关企业的“人事情况”和“注册地址”，发现该企业人员与广州Z某财税公司这一大账户服务机构关系密切。z某财税公司主要负责为相关企业提供代理记账及领取发票等服务，并将收到的发票邮寄到企业指定地点。相关企业提供的营业场所地址也全部是虚假信息。

办案人员重点选定了相关企业的1148件对外发票业务进行资金流调查，结果显示，没有与相应业务表流相匹配的资金支付记录。

用初查取得效果！专责小组密切关注手中掌握的相关企业家、财政、事物等各种线索，利用信息技术、技术侦查手段扩大调查范围，经过大量繁琐的数据分类和线索追踪工作，以许某、林某、肖某等6人为主要成员的违法团伙逐渐显露出来。

逆流追踪贡献书的发源地浮现出来

如果71家企业经营业务是虚假的，外部开具的发票是虚假的发票，那么企业用于扣除购买的大量海关捐赠书是真的吗？违法团伙是怎么得到的？办案人员决定彻底调查与案件相关的企业上游海关贡献书的来源。

根据有关海关缴款书的信息，71家相关企业的上游进口业务与广州Y进出口公司等3家企业有关。办案人员发现，Y进出口公司是广州规模较大的H水产交易市场和J水果批发市场的经营管理者之一。每天广州市都有大量水产品和水果从这两个市场流向全国各地。

但是调查人员现场调查显示，这些水产品和水果中有很大一部分是没有进口资格的批发商委托Y进出口公司进口的，然后直接销售给个人消费者。这种批发商的数量巨大，在这种情况下，想找到具体货物的实际货主无异于大海捞针。

调查进入瓶颈后，广州海关传出了海关部门一起查获进口海鲜、水果走私案件的消息。海关部门提供的比较分析

的这起走私案件的数据信息后，办案人员惊喜地发现：71户虚开企业中的广州T商贸公司等3户企业，曾经通过这个海关走私案的涉案团伙取得过海关缴款书——这说明这个走私团伙很可能就是办案人员苦苦寻找的真实货主之一！

循着这条线索，办案人员与海关人员共同梳理了两个案件中所涉企业的海关缴款书信息，从中比对出30余条可疑关单信息，并与海关人员联合对走私案的犯罪嫌疑人黄某进行了讯问。

黄某供认称，其在走私进口时，曾通过票务中间人林某将关单信息卖给了广州T商贸公司等企业。黄某的言证和随后查证获得的证据，使广州T商贸公司等涉案企业虚开发票的违法链条终于清晰：违法团伙通过林某生等不法中介人员购买取得海关缴款书，以此虚拟进项，随后大肆对外虚开，非法牟取暴利。

办案人员通过对涉案违法团伙200余个资金账户所涉及的20多万条资金流水进行系统分析发现，71户涉案违法企业“营运”业务取得的资金收入，经过多名涉案人员账户流转后，最后均流向了许某、肖某等人账户。综合多方侦查信息，办案人员认为，许某可能就是指挥该团伙运作的“大佬”。

雷霆出击 “大佬”“马弁”一网擒

随着调查的深入，涉案违法团伙的踪迹越来越清晰，专案组废寝忘食、快马加鞭地加快各项证据的采集整理工作，通过“一企一档”“一人一档”等方式，归集整理涉案企业和人员的证据材料，并通过技术手段摸清了违法团伙的整体架构、锁定了主要嫌疑人许某和林某的藏身地点。经过半年多的查证、布控，收网时机已经成熟。

随后，按照收网计划，国家税务总局驻广州特派办及广州市税务局、广州市公安局、广州海关和人民银行广州分行等部门联合行动实施抓捕，共同出动执法人员200余名，分成10个工作小组，在广州、深圳、汕头等4个城市同时收网。许某团伙等43名涉案犯罪嫌疑人悉数落网。在随后的讯问中，许某林等人对其虚开发票的违法行为供认不讳。

经查，许某、林某、肖某等6人结成团伙，使用虚假地址注册71户空壳企业，于2018年～2020年期间，共向江苏、上海、深圳等22省市的1129户下游企业虚开发票1.85万份。目前，广州市税务局稽查局已将涉案企业开具发票全部定性为虚开发票，并向下游受票企业主管税务部门发出虚开确认函。许某团伙成员及其他重点涉案人员已被依法批捕，案件目前已移交检察院审查。

延伸触角 消除死角

2021年11月02日 版次：06 作者：国家税务总局广州市税务局稽查局副局长 冯海昆

■税案评析

本案是一起非常典型的暴力虚开违法案件，违法犯罪链条长，涉案团伙情况复杂，违法企业具有鲜明的“假企业”“假进口”特征，通过伪造业务向下游1000余户企业虚开发票，严重扰乱社会经济秩序。

本案违法团伙虽然行为狡猾、伪装性强，但广州市税务机关依托近年来建立的税案指挥、情报研判、联合办案“三个中心”，与公安、海关和银行等部门精诚协作，使案件调查工作势如破竹、快速推进：在数据分析阶段，研判人员依托研判中心各项软硬件设施，综合税务部门的票流数据、海关的进出口单证信息、银行资金流数据，迅速清分、准确画像锁定了71户嫌疑企业；案件查办阶段，税警办案团队以联合办案中心为依托，行刑一体，联合办案，整合并高效应用税警执法资源，加速了取证速度；收网阶段，税警关银共同坐镇办案中心，实施远程统一指挥，实现了部门综合一体化作战，使违法嫌疑人一网被擒。

本案的查办为税务机关下一步强化监管提供了启示。针对本案中违法人员利用海关缴款书虚拟进项的违法手段，税务、海关两部门应进一步加大涉税数据交流、共享力度，以确保税务机关充分采集进口企业信息，扩展预警监控视角。同时，税务机关应进一步完善风险分析软件功能，加强以海关缴款书为进项企业的风险评估工作，实现对企业进项信息的充分采集、全面比对与分析，及时遏制类似虚开违法行为的发生。