《中华人民共和国增值税暂行条例》第1款、第2条第2款、第3条第1款、第4条第1款、第5条、第6条、第22条、第53条、第《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第9条、第12条396条由于A公司拒绝提供纳税人费用，因此第《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》条第35(3)款、第《征收教育费附加的暂行规定》条第47条第2款和A公司该部分的违法事实收入1，602，526。根据《关于贯彻落实广东省地方教育附加征收使用管理暂行办法的意见》(国税发[2008] 30号)第4、6、7、8条规定，征收10%的税。

所得率核定调增应纳税所得额168,092.29 元，A公司原申报应纳税所得额、应缴企业所得税均为0。根据《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）第二条，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，调整后A公司应纳税所得额42,023.07 元，应缴企业所得税8,404.61元。

G市税务局于2022年10月28日向A公司送达《税务行政处罚事项告知书》（穗税一稽罚告〔2022〕125号）后，A公司未提出陈述、申辩意见。

处罚决定

根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条，纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

对A公司不列收入、虚假纳税申报、不配合检查的行为定性为偷税，对其少缴增值税、城市维护建设税合计 102,882.19元（其中增值税 96,151.58 元、城市维护建设税6,730.61 元）处以1倍罚款的处罚决定，罚款金额合计 102,882.19元。

以上应缴款项共计102,882.19元。限A公司自本决定书送达之日起15日内到国家税务总局广州市白云区税务局缴纳入库。到期不缴纳罚款，G市税务局可依照《中华人民共和国行政处罚法》第七十二条第一款第（一）项规定，每日按罚款数额的百分之三加处罚款。

要点提示

《国家税务总局关于印发<企业所得税核定征收办法>(试行)的通知》（国税发〔2008〕30号）第三条规定，纳税人具有下列情形之一的，核定征收企业所得税：

(1)依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；

(2)依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账薄的；

(3)擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；

(4)虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；

(5)发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；

(6)申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。

特殊行业、特殊类型的纳税人和一定规模以上的纳税人不适用本办法。上述特定纳税人由国家税务总局另行明确。

本案中，由于A公司拒不提供纳税资料，税务机关对采用核定方式确认其应纳税所得额。

为了进一步规范网络直播营利行为、促进行业健康发展，国家互联网信息办公室、国家税务总局、国家市场监督管理总局三部门于近期联合发布《关于进一步规范网络直播营利行为促进行业健康发展的意见》（税总所得发〔2022〕25号，以下简称《意见》），要求网络直播平台等责任主体应依法规范纳税、履行代扣代缴义务，不得实施或者帮助直播发布者实施逃避税行为，并要依法查处偷逃税等涉税违法犯罪行为，对相关案件及人员严肃处理、公开曝光。

版权说明

本文案例来源于国家税务总局广州市税务局，关注【明税】订阅更多内容。