采用投入法核算，收到款项时
借：银行存款
贷：工程结算
合同中包含设备5000万元，B公司采购了4000万设备，
借：预付账款 4000万
贷：银行存款4000万
银行存款设备要安装验收完B公司才能拿到验收单确认成本收入，故当年只确认了1.5亿的合同结算，最终在B公司确认了5000万的合同负债。
请问陈版主和各位老师，在集团层面，该5000万的合同负债如何进行抵消，和无形资产对抵吗，还是就列报在集团报告里面的合同负债中，还是和供应商的设备款对抵？A5：这种情况实际上是内部交易双方确认资产、负债的进度不一致导致。遇到这种情况，建议在编制合并报表时，首先按照相同的完工进度（一般按照内部施工方的完工进度）对双方确认的资产负债进行调整。调整为一致后再进行往来抵销处理。
就主帖中的案例，也可以采用简化处理。如果合并集团层面确认1.5亿元收入是合理的，则可以将A公司“合同履约成本”中多余的5000万元与合同负债相抵销处理。最终合并报表层面内部往来全部抵销，确认的收入为1.5亿元。Q6：[求助] 存在离职限制条款报告期外的股权激励，一次计入费用还是分摊
根据财政部2021年发布的《股份支付准则应用案例——以首次公开募股成功为可行权条件》以及近期相关案例，存在离职限制条款的（即IPO成功前离职需原价回售股份），认为IPO成功该项非市场业绩条件隐含了等待期，故应合理预估IPO成功时点，将股份支付费用在等待期进行分摊。

问1：若股权激励方案实施较早该如何处理？例如某公司2010年的股权激励，存在离职限制条款，该公司2019年启动IPO，拟申报期间为2019年-2021年，估计2022年底上市。似乎在2010年预估IPO成功时点不可行。该情况下，股份支付应按12年分摊呢，还是在2010年一次计入期间损益

问2：如可以2010年一次计入期间损益。“预估IPO成功时点是否可行”的分割点如何把握，报告期内、报告期外么？
请教陈版及各位大佬..A6：发表于 2022-4-10 15:03:33
如果存在离职限制条款，则需通过合理估计等待期的基础上，将股份支付费用在等待期内分摊确认，且当IPO进度表发生变化时，还需要进行会计估计变更处理。
因此，对于很早时（例如在2010年）授予的存在离职限制条款的股权激励，理论上也需要通过在合理估计IPO进度表并逐年调整的基础上，将股份支付费用合理分摊到各年度。但就本案例而言，一方面从2010年开始的股份支付，如果对报告期内有影响，其影响金额也已很小，显著不重大；其次也已不可能在反推以前每年末估计的IPO时间表；再次当初2010年时对此类股份支付一般做法是在授予日一次性计入费用，因此基于谨慎考虑，如果确实无法再追溯调整的，也可以视同该次股份支付费用在最初授予日（2010年）已一次性计入损益，不影响申报期内的损益。

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