如果不是这份言辞激烈的官宣，很多人都不知道开山控股是谁。
开山控股直接在公司公众号发表声明，点名表达对独董的不满，在众多上市企业中独树一帜。最近离职的独董那么多，咋就开山控股这家公司以这种形式跟独董撕破脸了呢？俗话说好聚好散，可是这该如何收场。
本人本着一本正经胡说八道的态度冒昧解读下上述公告。
毕竟该声明的焦点系于一个关键词，即财务造假。这就有点意思了。
接下来我们来看下该声明围绕着“财务造假”都说了啥。
- 审计意见能作为公司不存在财务造假的证明吗？
公司公告称：
开山控股集团股份有限公司自1998年9月民营化改制以来，一贯谨慎、规范经营，专注于压缩机、钻凿设备两个行业发展，以“拥有核心技术、从事核心制造”为目标，公司持续发展壮大，成为国内压缩机、钻凿设备两个行业的领先企业。
旗下开山集团股份有限公司（证券简称：开山股份，股证券代码：300257）自2011年9月上市以来，在监管部门和专业中介机构监督指导下，每年年度财务报告均被会计师事务所出具无保留意见。
公司的立场很明确——我们不存在财务造假。
我们公司是行业内领先企业，“严谨、规范经营”；言外之意是，我们的行业地位摆在这里，始终坚持谨慎、规范经营企业，怎么会财务造假呢？
并且公司每年年报的审计意见已经表明，审计师认为我们公司不做假账，要不怎么会连年都得到“无保留意见”呢。
此处本人的观点是：
会计事务所给出的审计意见，不看也罢。要不然给已退市的康得新做审计的瑞华会计师事务所，就不会被立案调查了。
此处我们还要注意的是，2017年以后，开山控股的年报中都有个“关键审计事项”。这意味着虽然会计事务所给出的是“标准无保留意见”，但是审计师认为公司的有些事项还是需要重点关注一下的~当然，审计师在对这些事项做了审慎审计后，表示对此没意见。
下图是根据年报整理的开山控股关键审计事项列示。
应收账款的坏账问题（每年都是关键审计事项）；
在建工程的账面价值问题；
地热项目资产的存在和计价问题；
商誉减值问题。
上述四个方面，都是我们在分析开山控股的时候要重点关注的问题。
二、独董离职＝误导投资者？
公告说：
2021年11月18日，开山股份独立董事史习民先生在“康美药业”事件一审判决公布后，以个人原因向公司提交辞去独立董事职务的报告后，给公司造成了极大的负面影响，给投资者带来了损失。
本集团对史习民先生在担任“开山股份”独立董事仅五个月时间，在极易误导投资者的情况下拒绝公司挽留要求，执意辞职的行为表示强烈不满，对他的职业操守给予谴责。
公司的言外之意是，独董辞职极易引起误会，让投资者怀疑公司有财务问题。这是维护公司声誉所不能允许的，这将会给投资者带来损失。
冒昧问一句：
这究竟是担心投资者受到损失，还是担心公司本身受到损失？这份公告字里行间表现出的都是对公司声誉受损的激愤，对公司股价将受其影响的不满，这哪里是站在投资者的角度考虑问题。大方承认多好~就不要拉投资者当挡箭牌了吧。
史习民，1960年6月出生，现为浙江财经大学会计学教授。
根据“同花顺iFinD”中的搜索数据，史习民教授共在五家上市公司任职（包括已经离职的上市公司，共5家）。
在浙江京新药业担任独董；
在浙江交科担任独董；
在浙江海宁皮城担任独董；
在浙江尖峰集团担任独董；
在浙江开山股份担任独董。
最重要的是，因为任职期满，早在今年上半年史习民教授就不再担任海宁皮城、尖峰集团和浙江交科的独董。
开山股份在公告里声称：
对执意辞职的行为表示强烈不满，对他的职业操守给予谴责。
丝毫没有感觉到公司在处理这件事情时有任何风度可言。
且不说人家都是60岁的人了；哪怕是对普通人的态度，公司有权利对某个人的职业操守“给予谴责”吗？这是哪条法律法规规定的权利？
苏轼在《留侯论》中提到：
天下有大勇者，卒然临之而不惊，无故加之而不怒。
可惜写这份声明的人，好像并不知道苏轼的这个观点。总而言之，以后去给这家公司做独董，最需要的大概是勇气。
三、什么叫“有意财务造假行为”？
这份声明中表示：
保证集团旗下成员公司不发生有意财务造假行为，如发生有意财务造假行为给投资者和独立董事造成损失的，开山控股集团股份有限公司将自行承担全部损失。
原谅我孤陋寡闻，原来财务造假还可以分为“有意”和“无意”这两种类型。
那么请问：
有意财务造假和无意财务造假的判断标准是什么？
这个标准可量化吗？
是不是万一公司确实存在财务造假，
到时归之于“我们不是有意的，我们是无意的”，这样就可以规避责任了？
既然如此，真想拿着话筒问下造假的康美药业和康得新——
请问你们财务造假是有意的吗？
难道他们会告诉全天下的人，对不起，我们造假完全是无意的，我们不是有意造假的。那么，这又算什么鬼？
近来独董接连辞职早已不是什么新鲜事，但是若不是这份“官宣”的声明公开跟独董撕破脸，我都不会知道开山控股是谁。
一家净资产收益率连年下滑只有个位数的公司；
一家总资产周转率一再下滑，存货周转几乎没有改观的公司；
一家财务杠杆越来越高，较10年前几乎翻倍的公司。
它的分析价值在哪里呢？那些老白马不香吗？
与善人居，如入芝兰之室，久而不闻其香，即与之化矣；与不善人居，如入鲍鱼之肆，久而不闻其臭，亦与之化矣。
还是多分析业绩好一些的公司，更有意义。